Пермский край

Ставка, %

Требования, объект налогообложения

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций^[1]

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,01

В отношении введенных в эксплуатацию основных средств, которые приобретены за плату или изготовлены, сооружены организацией самостоятельно, для организаций, осуществляющих деятельность по следующим видам экономической деятельности:

• Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
• Рыболовство, рыбоводство
• Добыча полезных ископаемых
• Обрабатывающие производства
• Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
• Строительство
• Транспорт и связь

Документы, подтверждающие статус организации

Бухгалтерская отчетность

Документы, подтверждающие введение в эксплуатацию объектов основных средств

Документы, подтверждающие осуществление деятельности по установленным видам экономической деятельности

В течение 1 года с момента ввода в эксплуатацию основных средств

Льготная – 1,1

В течение 2 и 3 годов эксплуатации основных средств

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации, основным видом деятельности которых является перевозка пассажиров, грузов и багажа воздушным транспортом, в отношении воздушных транспортных средств с реактивными двигателями, полученных по договору лизинга и учитываемых на балансе лизингополучателя

Документы, подтверждающие статус организации

Бухгалтерская отчетность

Документы, подтверждающие осуществление основного вида деятельности по перевозке пассажиров, грузов и багажа воздушным транспортом

Договор лизинга

В течение 1, 2 и 3 годов эксплуатации с момента постановки на учет в качестве основного средства

Льготная – 0,6

С 4 по 6 год эксплуатации с момента постановки на учет в качестве основного средства

Льготная – 1,1

С 7 года эксплуатации с момента постановки на учет в качестве основного средства

Стандартная – 2,2

Льготная – 1,1

Нефтедобывающие организации в отношении малодебитных скважин с отбором нефти 3 тонны в сутки и менее при условии направления суммы льготы по налогу на развитие производства с целью увеличения добычи нефти в Крае сверх согласованных в соответствии с законодательством РФ норм отбора нефти

Документы, подтверждающие статус организации

Бухгалтерская отчетность

Документы, подтверждающие правоустанавливающие документы на малодебитные скважины

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Для организаций в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения, автомобильных дорог общего пользования местного значения

Документы, подтверждающие статус организации

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Нефтегазодобывающие организации в отношении законсервированных буровых скважин на месторождениях без лицензий на право пользования недрами при условии направления суммы льготы по налогу на развитие производства с целью увеличения добычи нефти в Крае

Документы, подтверждающие статус организации

Бухгалтерская отчетность

Документы, подтверждающие правоустанавливающие документы на законсервированные буровые скважины

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации в отношении имущества, используемого для научно-исследовательских, конструкторских, опытных и опытно-экспериментальных работ. При этом выручка от выполнения таких работ составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Документы, подтверждающие статус организации

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации в отношении имущества, используемого для охраны природы в соответствии с Перечнем основных фондов природоохранного назначения, утвержденным постановлением Госкомстата России, и (или) заключением органа, осуществляющего управление, государственный (муниципальный) экологический контроль (надзор) в области охраны окружающей среды

Документы, подтверждающие статус организации

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации, оказывающие услуги по финансовой аренде (лизингу), аренде воздушных транспортных средств и оборудования в отношении авиационной техники, являющейся предметом договора лизинга или аренды, а также организации-собственники воздушных судов с реактивными двигателями - в отношении этих судов

Документы, подтверждающие статус организации

Бухгалтерская отчетность

Договор финансовой аренды (лизинга), договор аренды воздушных транспортных средств и оборудования в отношении авиационной техники

Документы, подтверждающие право собственности на воздушные суда с реактивными двигателями

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации в отношении объекта недвижимого имущества, включенного в единый государственный реестр в качестве объекта культурного наследия (ОКН) регионального или местного (муниципального) значения

При этом одновременно:

• Осуществление в течение не более 3 любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2019 года вложения в ОКН на общую сумму от 100 млн руб. (включительно) и более или на сумму от 25 тыс руб. (включительно) и более на 1 м2 общей площади ОКН
• Отсутствие у организации задолженности по налогам и сборам перед бюджетами всех уровней бюджетной системы РФ на момент подачи налоговой декларации
• Вложениями являются обоснованные и документально подтвержденные законченные капитальные вложения, осуществленные организацией при выполнении работ по сохранению ОКН (кроме расходов на приобретение ОКН, расходы, возмещенные за счет средств бюджетной системы РФ)

Документ, подтверждающий государственную регистрацию права собственности на ОКН

Документ, подтверждающий регистрацию ОКН в едином государственном реестре ОКН

Документы, подтверждающие проведение работ по сохранению ОКН

Сведения о наименовании, инвентарном номере и площади ОКН, а также о дате его принятия к бухгалтерскому учету в качестве ОКН

Сведения о сумме осуществленных капитальных вложений в ОКН

Документы, подтверждающие осуществленные капитальные вложения организации с приложением перечня документов

Расчет отклонения общей суммы вложений от разницы между суммой налога, рассчитанной без применения налоговой льготы, и суммой налога, исчисленной с применением налоговой льготы

Начиная с налогового периода, следующего за календарным годом, в котором выполнены условия для предоставления льготы по налогу до налогового периода, в котором разница между суммой налога, рассчитанной без применения налоговой льготы, и суммой налога, исчисленной с применением налоговой льготы, достигла или превысила величину, равную общей сумме вложений, но не более 10 лет

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Налогоплательщики в отношении объектов имущественного комплекса, поставленных на учет не ранее 1 января 2015 г. и предназначенных для производства промышленной продукции (объектов основных средств), и объектов основных средств, созданных в процессе реализации проекта по созданию либо модернизации и (или) освоению промышленного производства

Проект по созданию либо модернизации и (или) освоению промышленного производства

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

На срок, соответствующий сроку действия проекта, начиная с налогового периода, в течение которого он заключен

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Налогоплательщик-участник СПИК в отношении объектов основных средств, предназначенных для производства промышленной продукции, созданных и освоенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК

СПИК

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

На срок действия СПИК, начиная с налогового периода, в течение которого заключен СПИК, до налогового периода, в котором действие СПИК прекращено либо он расторгнут

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

В отношении имущества, вновь созданного в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР)

(подробнее см. меры поддержки)

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия имущества на учет, и до начала квартала, в котором в реестр резидентов ТОСЭР внесена запись о лишении налогоплательщика статуса резидента ТОСЭР

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

В отношении объектов основных средств, расположенных в границах территории индустриального (промышленного) парка (ИП) и используемых управляющими компаниями ИП (УК ИП) в целях обеспечения промышленного производства резидентами ИП

Ведение раздельного учета объектов налогообложения, в отношении которых применяется льготная ставка

(подробнее см. меры поддержки)

Свидетельство о включении в реестр резидентов ИП, реестр ИП и УК ИП

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

С первого числа отчетного периода, следующего за налоговым периодом, в котором сведения о налогоплательщике внесены в реестр резидентов ИП, до первого числа налогового периода, следующего за отчетным периодом, в котором утрачен соответствующий статус

Льготная – 1,1

В отношении объектов основных средств, расположенных в границах территории ИП и предназначенных для осуществления производства промышленной продукции

Стандартная – 17

Льготная – 0

Для налогоплательщиков-собственников в отношении объектов основных средств, используемых управляющими компаниями технопарков в сфере высоких технологий (УК ТПВТ) для обеспечения осуществления резидентами ТПВТ производства и запуска высокотехнологичной продукции, работ, услуг

Ведение раздельного учета объектов налогообложения, в отношении которых применяется льготная ставка

(подробнее см. меры поддержки)

Соглашение о реализации инвестиционного проекта

Решение Правительства Пермского Края о наделении УК ТПВТ полномочиями по управлению ТПВТ

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

С первого числа отчетного периода, следующего за налоговым периодом, в котором заключено соглашение, до первого числа налогового периода, следующего за отчетным периодом, в котором прекращено действие соглашения

Льготная – 1,1

В отношении объектов основных средств, расположенных в границах территории ТПВТ и предназначенных для обеспечения осуществления резидентами ТПВТ производства и запуска высокотехнологичной продукции, работ, услуг

(подробнее см. меры поддержки)

Налог на прибыль организаций^[2]

Стандартная – 17

Льготная ставка снижается на показатель снижения ставки налога на прибыль организаций и при этом не может быть ниже 15,75

Осуществление капитальных вложений на территории Края

Предоставление в орган государственной власти Края, уполномоченный на проведение оценки эффективности налоговых льгот и налоговых ставок, сведений для проведения указанной оценки (за исключением налогоплательщиков, которые в предыдущем налоговом периоде в результате применения показателя снижения ставки налога на прибыль организаций уменьшили сумму налога, подлежащую уплате в бюджет Края, на сумму менее 10 млн руб.)

Отсутствие задолженности по налогам и сборам перед бюджетами всех уровней бюджетной системы РФ на момент подачи декларации

Стандартная – 17

Льготная – 13

Ведение раздельного учета доходов, полученных от реализации товаров, произведенных в ходе реализации СПИК, и доходов, полученных при осуществлении иной хозяйственной деятельности

Доход от реализации промышленной продукции, произведенной в ходе реализации СПИК, составляет не менее 90% всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы

СПИК

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

Начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации СПИК до окончания налогового периода, в котором СПИК прекращает свое действие

Льготная – 0

Применяется:

• Ко всей налоговой базе налога на прибыль организаций, если доходы от реализации товаров, произведенных при реализации проекта, в отношении которого заключен СПИК, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы
• К налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации проекта, в отношении которого заключен СПИК, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, полученных и понесенных от деятельности, осуществляемой в рамках СПИК

СПИК

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

Начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации СПИК, до налогового периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика-участника СПИК, но не позднее налогового периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ превысил 50% объема капитальных вложений в проект

Стандартная – 17

Льготная – 5

В отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР

(подробнее см. меры поддержки)

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Льготная – 10

С 6 по 10 налоговый период включительно, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Налогоплательщики-резиденты ИП, УК ИП

(подробнее см. меры поддержки)

Свидетельство о включении в реестр резидентов ИП, реестр ИП и УК ИП

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

С первого числа отчетного периода, следующего за налоговым периодом, в котором налогоплательщик внесен в реестр резидентов ИП, реестр УК ИП, и до первого числа налогового периода, следующего за отчетным периодом, в котором налогоплательщик прекратил статус резидента и исключен из соответствующего реестра

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Налогоплательщики-резиденты ТПВТ, УК ТПВТ

(подробнее см. меры поддержки)

Соглашение о реализации инвестиционного проекта

Решение Правительства Пермского Края о наделении УК ИПВТ полномочиями по управлению ТПВТ

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

Для УК ТПВТ: с первого числа отчетного периода, следующего за налоговым периодом, в котором УК ТПВТ заключено соглашение о реализации инвестицинного проекта или Правительством Пермского Края принято решение о наделении УК ТПВТ полномочиями по управлению ТПВТ

Для резидентов ТПВТ: с первого числа отчетного периода, следующего за налоговым периодом, в котором заключено соглашение о реализации инвестицинного проекта

До первого числа налогового периода, следующего за отчетным периодом, в котором прекращено действие соглашения о реализации инвестицинного проекта или Правительством Пермского Края принято решение о прекращении полномочий УК ТПВТ

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций^[3]

50% суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость основных средств

Первоначальная стоимость основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, не может превышать сумму инвестиций, указанных в инвестиционном соглашении в целях применения инвестиционного налогового вычета

Минимальный размер ставки по налогу на прибыль организаций с целью определения предельной величины инвестиционного налогового вычета:

• 1% – для малого ПИП
• 10% – для среднего ПИП
• 15% – для крупного ПИП

Статус малого ПИП (объем инвестиций от 100 млн руб. до 1,5 млрд руб. включительно) и среднего ПИП (объем инвестиций от 1,5 млрд руб. до 10 млрд руб. включительно) при соблюдении следующих условий:

• Объем инвестиций составляет не менее 10% от величины среднегодовой выручки за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором применяется инвестиционный налоговый вычет
• Объем инвестиций составляет не менее 20% от величины среднегодовой выручки за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором применяется инвестиционный налоговый вычет

Статус крупного ПИП (объем инвестиций более 10 млрд руб.)

Предоставляется в отношении объектов основных средств, созданных либо приобретенных в рамках реализации ПИП