Налоговые льготы

Республикой Удмуртия (далее - "УР") предусматривается предоставление инвесторам налоговых льгот для реализации ГЧП-проектов в виде пониженных налоговых ставок налога на имущество организаций и налога на прибыль организаций, а также инвестиционного налогового вычета на следующих условиях:

Ставка, %

Требования

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций[1]

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Реализация инвестиционного проекта

Требования к организации:

  • ведение раздельного бухгалтерского учета
  • за текущий налоговый период сумма налоговых льгот организации не превышает прирост налоговых поступлений от организации в консолидированный бюджет УР к предыдущему налоговому периоду

Заключение организацией, реализующей инвестиционный проект, специального инвестиционного контракта (СПИК), или соглашения о государственно-частном партнерстве (СГЧП), или концессионного соглашения (КС)

И

заключение инвестиционного договора в отношении инвестиционного проекта

С начала налогового периода, в котором заключен договор, до достижения срока окупаемости проекта, но не более 5 лет, а при реализации проектов в отношении объектов социально-культурного назначения и (или) объектов коммунального назначения – не более 10 лет

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Реализация регионального инвестиционного проекта (РИП)

Свидетельство о включении инвестора в реестр участников РИП

С момента постановки на бухгалтерский учет в качестве основных средств на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более 5 лет

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Одновременно:

  • имущество принято на учет в качестве объектов основных средств после дня включения организации в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), за исключением имущества, принятого на учет в результате передачи, реорганизации или ликвидации юридических лиц
  • имущество используется для реализации соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР
  • имущество расположено в границах ТОСЭР на территории УР

Статус резидента ТОСЭР

В течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр ТОСЭР

Льготная – 1,1

С 6 по 10 налоговый период

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Имущество учитывается на балансе резидента индустриального парка и расположено на территории индустриального парка

Свидетельство о включении инвестора в реестр и управляющих компаний индустриальных парков

С начала налогового периода, в котором резидент включен в региональный реестр резидентов и управляющих компаний индустриальных парков, сроком на 5 лет

Налог на прибыль организаций[2]

Стандартная – 18

Льготная – 10

Реализация РИП

Свидетельство о включении инвестора в реестр участников РИП

С налогового периода, когда была получена первая прибыль от реализации проекта, и, заканчивая налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной из стандартной ставки и пониженной ставки, составила величину капитальных вложений, но не более 5 лет

Стандартная – 18

Льготная – 0

Реализация СПИК в РИП

СПИК

Начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и до окончания срока действия СПИК, но не позднее 2025 года включительно

Стандартная – 18

Льготная – 13,5

За текущий налоговый период сумма налоговых льгот, предоставляемых организации по всем реализуемым ею инвестиционным проектам, не превышает объем прироста налоговых поступлений от организации в консолидированный бюджет УР к предыдущему налоговому периоду

Заключение организацией, реализующей инвестиционный проект, СПИК, или СГЧП, или КС

И

заключение инвестиционного договора в отношении инвестиционного проекта

С начала налогового периода, в котором заключен инвестиционный договор, на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более:

  • для СПИК: до 3 налоговых периодов для организаций, реализующих инвестиционные проекты в объеме капитальных вложений от 50 млн руб. до 300 млн руб. включительно, и до 5 налоговых периодов при объеме капитальных вложений свыше 300 млн руб.
  • для КС и СГЧП: в общем до 5 налоговых периодов, до 10 налоговых периодов в отношении объектов социально-культурного назначения и (или) объектов коммунального назначения

Стандартная – 18

Льготная – 5

Реализация инвестиционного проекта на ТОСЭР

Получение статуса резидента ТОСЭР, соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

В течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности резидента

Льготная – 10

В течение следующих 10 налоговых периодов

Инвестиционный налоговый вычет

Реализация инвестиционных проектов, связанных с осуществлением капитальных вложений.

Организация не должна применять пониженную налоговую ставку налога на прибыль организаций, реализующих инвестиционные проекты, связанные с осуществлением капитальных вложений, и не являться участником национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", применяющего налоговый вычет

Заключение организацией, реализующей инвестиционный проект, СПИК, или СГЧП, или КС


[1] В части имущества, используемого для реализации проекта

[2] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%: 2% отчисляются в федеральный бюджет, а 18% – в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль


Регулирование:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации.
  • Закон Республики Удмуртия от 22.06.2006 № 26-РЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Удмуртской Республике.
  • Закон Республики Удмуртия от 27.11.2003 № 55-РЗ «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике».
  • Закон Республики Удмуртия от 05.03.2003 № 8-РЗ «О налоговых льготах, связанных с осуществлением инвестиционной деятельности».