Налоговые льготы

Ярославской областью (далее - "ЯО") предусматривается предоставление инвесторам налоговых льгот для реализации ГЧП-проектов в виде пониженных налоговых ставок налога на имущество организаций, налога на прибыль организаций и транспортного налога при следующих условиях:

Ставка, %

Требования к проекту

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций[1]

Стандартная ставка – 2,2

Льготная ставка – 0

Вновь созданные или приобретенные в целях реализации инвестиционного проекта, ранее не эксплуатировавшиеся, объекты недвижимого имущества, по которым не начислялась амортизация

Регистрация официального обращения инвестора о включении инвестиционного проекта в перечень приоритетных инвестиционных проектов ЯО (ПИП ЯО) или реестр инвестиционных проектов по созданию и (или) развитию индустриальных (промышленных) парков (ИПСИП ЯО)

См. общий порядок предоставления

Льготная ставка от 0,6 до 2

В зависимости от удельного веса затрат на модернизацию

См. общий порядок предоставления

Льготная ставка – 0

Для резидентов индустриальных парков в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах индустриального парка, принятого не ранее 1 января 2018 года на учет в качестве объектов основных средств

В течение 5 лет с даты включения резидента индустриального парка в реестр резидентов ИПСИП ЯО

Стандартная ставка – 2,2

Льготная ставка – 0

Реализация инвестиционного проекта на территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР)

Включение организации в Реестр резидентов ТОСЭР, Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

В течение 5 лет с даты включения организации в Реестр резидентов ТОСЭР

Льготная ставка – 1,1

В течение следующих 5 лет

Стандартная ставка – 2,2

Льготная ставка – 0

Реализация специального инвестиционного контракта (СПИК)

СПИК

С первого числа квартала, следующего за датой заключения СПИК, на период действия СПИК

Налог на прибыль организаций[2]

Стандартная ставка – 18

Льготная ставка рассчитывается по формуле:

С = А - 4,5 x D

С – ставка налога, зачисляемого в областной бюджет;

А – ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, 18%

4,5 – величина максимально возможного понижения ставки налога;

D – удельный вес налогооблагаемой прибыли по проекту в налогооблагаемой прибыли по организации в целом.

Реализация ПИП ЯО, ИПСИП ЯО

Регистрация официального обращения инвестора о включении инвестиционного проекта в перечень ПИП ЯО или реестр ИПСИП ЯО

См. общий порядок предоставления

Стандартная ставка – 18

Льготная ставка – 10

Реализация регионального инвестиционного проекта (РИП), при этом:

  • в капитальные вложения по РИП не включены затраты по ПИП ЯО и ИПСИП ЯО
  • нет задолженности по налогам и сборам, иным обязательным платежам
  • соответствие критериям бюджетной и экономической эффективности

Включение в реестр участников РИП на территории ЯО

Начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации проекта, и заканчивая отчетным периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной по ставке 20%, и суммой налога, исчисленного с учетом льготы, определенная нарастающим итогом за указанные периоды, составила величину, равную объему осуществленных в целях реализации РИП капитальных вложений, но не более 5 налоговых периодов

Стандартная ставка – 18

Льготная ставка – 0

Реализация СПИК

СПИК

Начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации СПИК, до налогового периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика-участника СПИК, но не позднее налогового периода, в котором объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ превысил 50 % объема капитальных вложений, предусмотренного СПИК

Стандартная ставка – 18

Льготная ставка – 0

Реализация инвестиционного проекта на ТОСЭР

Включение организации в Реестр резидентов ТОСЭР, Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

В течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Льготная ставка – 10

В течение следующих 5 налоговых периодов

Транспортный налог

Стандартная ставка от 13,1 руб. до 750 руб.

Льготная ставка – 0

В рамках реализации ПИП ЯО, ИПСИП ЯО в отношении транспортных средств, вновь приобретаемых для реализации инвестиционного проекта

Подача официального обращения в Правительство ЯО за государственной поддержкой

В течении реализации ПИП ЯО, ИПСИП ЯО

Стандартная ставка от 22 руб. до 73 руб.

Льготная ставка – 0

Резиденты индустриальных (промышленных) парков ЯО в отношении грузовых автомобилей, используемых исключительно в целях осуществления деятельности в сфере промышленного производства промышленной продукции, осуществляемого на территории индустриального (промышленного) парка

Включение резидента индустриального (промышленного) парка ЯО в реестр резидентов индустриальных (промышленных) парков ЯО

В течение 5 лет с даты государственной регистрации транспортных средств


[1] В части имущества, используемого для реализации проекта.

[2] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%: 2% отчисляются в федеральный бюджет, а 18% - в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль.


Регулирование:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации.
  • Закон Ярославской области от 19.12.2005 № 83-з «О государственном регулировании инвестиционной деятельности на территории Ярославской области».
  • Закон Ярославской области от 15.10.2003 № 46-з «О налоге на имущество организаций в Ярославской области».
  • Закон Ярославской области от 15.10.2003 № 45-з «О ставках налога на прибыль организаций».
  • Закон Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».