Налоговые льготы

На территории Белгородской области (далее – "БО") предусматривается предоставление инвесторам налоговых льгот для реализации ГЧП-проектов в виде пониженных налоговых ставок налога на имущество организаций и налога на прибыль организаций, включая резидентов территории опережающего социально-экономического развития, при следующих условиях:

Ставка, %

Требования к проекту

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций[1]

Стандартная – 2,2

Льготная – от 0,1 до 1,3

  • Участие в программе "Инфраструктура научной, научно-технической и инновационной деятельности"
  • Реализация проекта в рамках деятельности научно-образовательного центра мирового уровня на территории БО "Инновационные решения в агропромышленном комплексе"
  • Протокол заседания Инвестиционного совета при губернаторе БО
  • Документы, подтверждающие начало финансирования инвестиционного проекта
  • Документы, подтверждающие строительство объекта
  • Накладные и счета-фактуры по приобретаемому имуществу
  • Документы, подтверждающие проведение модернизации и реконструкции имущества
  • Документы, подтверждающие внесение имущества в уставный (складочный) капитал организации
  • Свидетельство о государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости
  • Документы, подтверждающие включение имущества, используемого в рамках инвестиционного проекта, в состав основных средств организации

На период окупаемости инвестиционных проектов, но не более 13 лет

В каждый год срока окупаемости ставка налога возрастает

Стандартная – 2,2

Льготная – от 0,1 до 0,8

  • Проект включен в долгосрочную целевую программу "Производство овощной продукции защищенного грунта и создание современных складских мощностей для хранения сельскохозяйственной продукции, произведенной в БО, на 2010 - 2014 годы"
  • Проект направлен на развитие овощеводства защищенного грунта посредством строительства тепличных комплексов, использующих гидропонные технологии для выращивания овощей

На период окупаемости инвестиционных проектов, но не более 8 лет

В каждый год срока окупаемости ставка налога возрастает

Стандартная – 2,2

Льготная – от 0,5 до 1,5

  • Инвестиционные проекты по строительству автомобильных газонаполнительных компрессорных станций, криогенных автомобильных заправочных станций сжиженного природного газа, модернизации автомобильных заправочных станций в части дооборудования их модулями по заправке автотранспорта компримированным природным газом
  • Имущество создано и (или) приобретено при реализации инвестиционного проекта

Ведение раздельного учета имущества

С налогового периода, в котором имущество принято на учет в качестве объектов основных средств, и далее с первого по третий год

Стандартная – 2,2

Льготная – от 0,5 до 1,5

  • Реализация специального инвестиционного контракта (СПИК)
  • Ведение раздельного учета имущества в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях реализации СПИК

Заключение СПИК

С первого по третий год

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

  • Имущество расположено на территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) "Губкин"
  • Имущество создано или приобретено в целях исполнения соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР "Губкин"
  • Имущество принято на учет организации в качестве объектов основных средств после получения статуса резидента ТОСЭР
  • Имущество не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств в размере увеличения первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета организаций-резидентов
  • Раздельный бухгалтерский учет имущества

Статус резидента ТОСЭР "Губкин"

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР "Губкин"

В течение 5 лет, начиная с налогового периода, в котором имущество поставлено на учет в качестве основных средств

Льготная – 1,1

В течение следующих 5 налоговых периодов

Налог на прибыль организаций[2]

Стандартная – 18

Льготная – 14

  • Реализация регионального инвестиционного проекта (РИП)
  • Объем капитальных вложений не менее:
  • 450 млн руб. при осуществлении капитальных вложений в течение 3 лет со дня включения организации в реестр РИП
  • 500 млн руб. при осуществлении капитальных вложений в течение 5 лет со дня включения организации в реестр РИП

Получение организацией статуса участника РИП, включение организации в реестр участников РИП

Начиная с налогового периода, когда была получена первая прибыль от реализации проекта, и заканчивая налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной из стандартной ставки и пониженной ставки, составила величину капитальных вложений

Стандартная – 18

Льготная – 14

Реализация СПИК в сфере промышленности

Заключение СПИК

Начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации СПИК

Стандартная – 18

Льготная – 5

Реализация инвестиционного проекта на ТОСЭР "Губкин"

Статус резидента ТОСЭР «Губкин»

И

Соглашение об осуществлении деятельности на территории ТОСЭР "Губкин"

В течении 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Льготная – 10

С 6 по 10 налоговый период включительно, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР


[1] В части имущества, используемого для реализации проекта

[2] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%: 2% отчисляются в федеральный бюджет, а 18% – в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль.



Правовое регулирование:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации.
  • Закон Белгородской области от 01.07.2014 № 284 "Об инвестиционной деятельности в Белгородской области".
  • Закон Белгородской области от 18.09.2007 № 142 "О льготах по налогу на прибыль организаций".
  • Закон Белгородской области от 27.11.2003 № 104 "О налоге на имущество организаций".