Налоговые льготы

Чукотским автономным округом (далее – «ЧАО») предусматривается предоставление инвесторам налоговых льгот для реализации ГЧП-проектов[1] в виде пониженных налоговых ставок налога на имущество организаций и налога на прибыль организаций, включая резидентов территории опережающего социально-экономического развития, территории свободного порта Владивосток, при следующих условиях:

Ставка, %

Требования к проекту

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций[2]

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

  • Реализация ГЧП-проекта на территории опережающего социально-экономического развития «Чукотка» (далее – ТОСЭР «Чукотка») и получение статуса резидента ТОСЭР «Чукотка» до 1 июля 2019 года
  • Реализация ГЧП-проекта на территории свободного порта Владивосток (далее – территория СП Владивосток), получение статуса СП Владивосток до 1 июля 2019 года


ПРИ ЭТОМ:

  • доходы организации за налоговый период от деятельности, осуществляемой на ТОСЭР «Чукотка», территории СП Владивосток составляют не менее 70% доходов от реализации товаров, работ, услуг или
  • организация за налоговый период не имеет доходов
    • Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР «Чукотка», документ, подтверждающий получение статуса резидента ТОСЭР «Чукотка», полученный до 1 июля 2019 года
    • Соглашение об осуществлении деятельности на территории СП Владивосток, документ, подтверждающий получение статуса резидента СП Владивосток, полученный до 1 июля 2019 года

    В течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОСЭР «Чукотка» либо СП Владивосток

    Льготная – 1,1

    С 6 по 10 налоговый период, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОСЭР «Чукотка» либо СП Владивосток

    Стандартная – 2,2

    Льготная – 0

    • В отношении вновь созданного и (или) приобретенного имущества при получении статуса резидента ТОСЭР «Чукотка» после 1 июля 2019 года
    • В отношении вновь созданного и (или) приобретенного имущества при получении статуса резидента СП Владивосток после 1 июля 2019 года
    • В отношении вновь созданного и (или) приобретенного имущества при получении статуса резидента территории Арктической зоны Российской Федерации (АЗРФ)

    ПРИ ЭТОМ:

    • имущество принято на учет в качестве объектов основных средств после дня включения организации в реестр резидентов ТОСЭР «Чукотка», СП Владивосток, АЗРФ
    • имущество ранее не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств на территории ЧАО у взаимозависимых и (или) аффилированных лиц по отношению к инвестору
    • имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на ТОСЭР «Чукотка», СП Владивосток, АЗРФ
    • Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР «Чукотка», статус резидента ТОСЭР «Чукотка», полученный после 1 июля 2019 года
    • Соглашение об осуществлении деятельности на территории СП Владивосток, статус резидента СП, полученный после 1 июля 2019 года
    • Соглашение об осуществлении деятельности на территории АЗРФ

    В течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором осуществлена постановка имущества на баланс организации

    Льготная – 1,1

    С 6 по 10 налоговый период, начиная с налогового периода, в котором осуществлена постановка имущества на баланс организации

    Налог на прибыль организаций[3]

    Стандартная ставка – 18

    Льготная – 0

    Реализация регионального инвестиционного проекта (РИП) (см. подробнее меры государственной поддержки)

    Свидетельство о включении в реестр участников РИП

    В течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП на территории ЧАО

    Льготная – 10

    С 6 по 10 налоговый период, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП на территории ЧАО

    Стандартная ставка – 18

    Льготная – 0

    В отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении:

    • соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР «Чукотка»
    • соглашения об осуществлении деятельности на ТСП Владивосток
    • соглашения об осуществлении деятельности на территории АЗРФ

    Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР «Чукотка», статус резидента ТОСЭР «Чукотка»

    Соглашение об осуществлении деятельности на ТСП Владивосток, статус резидента ТСП Владивосток

    Соглашение об осуществлении деятельности на территории АЗРФ, статус резидента АЗРФ

    5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР, ТСП Владивосток, территории АЗРФ

    Льготная – 10

    С 6 по 10 налоговый период включительно, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР, ТСП Владивосток, территории АЗРФ


    [1] В нормативных правовых актах ЧАО используется формулировка «инвестиционные проекты», в рамках предоставленного материала термин «ГЧП-проект» обозначает инвестиционный проект, реализуемый на принципах государственно-частного партнерства.

    [2] В части имущества, используемого для реализации ГЧП-проекта.

    [3] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%: 2% отчисляются в федеральный бюджет, а 18% – в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль.



    Регулирование:

    • Налоговый кодекс Российской Федерации.
    • Федеральный закон от 13.07.2020 № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации».
    • Федеральный закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток».
    • Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ «О некоторых вопросах налогового регулирования в Чукотском автономном округе».
    • Закон Чукотского автономного округа от 05.05.2015 № 28-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Чукотского автономного округа».