Налоговые льготы

Ленинградской областью (далее – "ЛО") предусматривается предоставление инвесторам налоговых льгот для реализации ГЧП-проектов в виде пониженных налоговых ставок налога на имущество организаций и налога на прибыль организаций, включая резидентов территории опережающего социально-экономического развития, при следующих условиях:

Ставка, %

Требования к проекту

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций[1]

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Реализация инвестиционного проекта (см. общие требования к инвестиционному проекту)

Договор о предоставлении режима государственной поддержки инвестиционной деятельности (договор может быть многосторонним)

На период применения режима государственной поддержки

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Реализация регионального инвестиционного проекта (РИП)

Получение организацией статуса участника РИП, включение организации в реестр участников РИП

Не более 4 либо не более 6 налоговых периодов в зависимости от объема вложений

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Реализация специального инвестиционного контракта (СПИК) в сфере промышленности

Заключение СПИК

С момента достижения объема вложений 50 млрд. руб.

При этом доход от реализации СПИК составляет не менее 90% всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Имущество расположено на территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР)

Имущество принято на учет в качестве объектов основных средств после даты включения организации в реестр резидентов ТОСЭР

Имущество не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств в размере увеличения первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета организаций-резидентов

Статус резидента ТОСЭР

В течение 5 лет, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОСЭР

Льготная – 1,1

В течение следующих 5 налоговых периодов

Налог на прибыль организаций[2]

Стандартная – 18

Льготная – 13,5

Реализация инвестиционного проекта

Договор о предоставлении режима государственной поддержки инвестиционной деятельности (договор может быть многосторонним)

На период применения режима государственной поддержки

Стандартная – 18

Льготная – 10

Реализация РИП

Получение организацией статуса участника РИП, включение организации в реестр участников РИП

Начиная с налогового периода, когда была получена первая прибыль от реализации проекта, и заканчивая налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной из стандартной ставки и пониженной ставки, составила величину капитальных вложений

Стандартная – 18

Льготная – 5

Реализация СПИК в сфере промышленности

Заключение СПИК

Начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации СПИК

При этом доход от реализации СПИК составляет не менее 90% всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы

Стандартная – 18

Льготная – 5

Реализация проекта на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

И

Соглашение об осуществлении деятельности на территории ТОСЭР, созданной на территории монопрофильного муниципального образования Ленинградской области (моногорода)

5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Льготная – 10

С 6 по 10 налоговый период включительно, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР


[1] В части имущества, используемого для реализации проекта.

[2] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%: 2% отчисляются в федеральный бюджет, а 18% – в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль.



Регулирование:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации.
  • Областной закон Ленинградской области от 25.11.2019 № 89-оз "О мерах стимулирования при реализации региональных инвестиционных проектов на территории Ленинградской области и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области".
  • Областной закон Ленинградской области от 19.03.2018 № 23-оз "Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для налогоплательщиков - резидентов территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории монопрофильного муниципального образования Ленинградской области (моногорода)".
  • Областной закон Ленинградской области от 29.12.2012 № 113-оз "О режиме государственной поддержки организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области, и внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области".
  • Областной закон Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз "О налоге на имущество организаций".