Налоговые льготы

Пермским краем (далее – "ПК") предусматривается предоставление инвесторам налоговых льгот для реализации ГЧП-проектов[1] в виде пониженных налоговых ставок налога на имущество организаций и налога на прибыль организаций, включая резидентов территории опережающего социально-экономического развития, а также инвестиционного налогового вычета налога на прибыль организаций при следующих условиях:

Ставка, %

Требования к проекту

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций[2]

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,01

Реализация приоритетного инвестиционного проекта (ПИП) (подробнее см. меры поддержки)

Объекты основных средств созданы и освоены в результате реализации ПИП

Ежегодное превышение исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет ПК, над средней исчисленной за год суммой налога:

  • за пятилетний период, предшествующий вводу в эксплуатацию объектов основных средств
  • в течение 5 отчетных периодов после ввода в эксплуатацию объектов основных средств, но не меньше разницы между суммой исчисленного налога за отчетный период, рассчитанного исходя из стандартной ставки, и суммой налога за отчетный период, исчисленного с применением льготной ставки

Инвестиционное соглашение

В течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором инвестиционное соглашение вступило в силу

Льготная – 1,1

С 6 по 10 налоговый период включительно, начиная с налогового периода, в котором инвестиционное соглашение вступило в силу

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Реализация специального инвестиционного контракта (СПИК) в сфере промышленности

В отношении объектов имущественного комплекса, предназначенного для производства промышленной продукции (объектов основных средств), и объектов основных средств, созданных в процессе реализации СПИК

Заключение СПИК

На срок действия СПИК, начиная с налогового периода, в течение которого заключен СПИК

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

В отношении имущества, вновь созданного в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР)

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия имущества на учет, и до начала квартала, в котором в реестр резидентов ТОСЭР внесена запись о лишении налогоплательщика статуса резидента ТОСЭР

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

В отношении объектов основных средств, расположенных в границах территории индустриального (промышленного) парка (ИП) и используемых управляющими компаниями ИП (УК ИП) в целях обеспечения промышленного производства резидентами ИП

Ведение раздельного учета объектов налогообложения, в отношении которых применяется льготная ставка

Свидетельство о включении в реестр резидентов ИП, реестр ИП и УК ИП

С первого числа отчетного периода, следующего за налоговым периодом, в котором сведения о налогоплательщике внесены в реестр резидентов ИП, до первого числа налогового периода, следующего за отчетным периодом, в котором утрачен соответствующий статус

Льготная – 1,1

В отношении объектов основных средств, расположенных в границах территории ИП и предназначенных для осуществления производства промышленной продукции

Стандартная – 18

Льготная – 0

Для налогоплательщиков-собственников в отношении объектов основных средств, используемых управляющими компаниями технопарков в сфере высоких технологий (УК ТПВТ) для обеспечения осуществления резидентами ТПВТ производства и запуска высокотехнологичной продукции, работ, услуг

Ведение раздельного учета объектов налогообложения, в отношении которых применяется льготная ставка

Соглашение о реализации ГЧП-проекта

Решение Правительства ПК о наделении УК ИПВТ полномочиями по управлению ТПВТ

С первого числа отчетного периода, следующего за налоговым периодом, в котором заключено соглашение, до первого числа налогового периода, следующего за отчетным периодом, в котором прекращено действие соглашения

Льготная – 1,1

В отношении объектов основных средств, расположенных в границах территории ТПВТ и предназначенных для обеспечения осуществления резидентами ТПВТ производства и запуска высокотехнологичной продукции, работ, услуг

Налог на прибыль организаций[3]

Стандартная – 18

Льготная ставка снижается на показатель снижения ставки налога на прибыль организаций и при этом не может быть ниже 15,75

Осуществление капитальных вложений на территории ПК

Предоставление в орган государственной власти ПК, уполномоченный на проведение оценки эффективности налоговых льгот и налоговых ставок, сведений для проведения указанной оценки (за исключением налогоплательщиков, которые в предыдущем налоговом периоде в результате применения показателя снижения ставки налога на прибыль организаций уменьшили сумму налога, подлежащую уплате в бюджет ПК, на сумму менее 10 млн. руб.)

Отсутствие задолженности по налогам и сборам перед бюджетами всех уровней бюджетной системы РФ на момент подачи декларации

Стандартная – 18

Льготная – 13

Реализация СПИК

Ведение раздельного учета доходов, полученных от реализации товаров, произведенных в ходе реализации СПИК, и доходов, полученных при осуществлении иной хозяйственной деятельности

Доход от реализации промышленной продукции, произведенной в ходе реализации СПИК, составляет не менее 90% всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы

Заключение СПИК

Начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации СПИК до окончания налогового периода, в котором СПИК прекращает свое действие

Льготная – 0

Применяется:

  • ко всей налоговой базе налога на прибыль организаций, если доходы от реализации товаров, произведенных при реализации ГЧП- проекта, в отношении которого заключен СПИК, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы
  • к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации ГЧП- проекта, в отношении которого заключен СПИК, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, полученных и понесенных от деятельности, осуществляемой в рамках СПИК

Реализация инвестиционного проекта в рамках СПИК

Начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации СПИК, до налогового периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика-участника СПИК, но не позднее налогового периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ превысил 50% объема капитальных вложений в ГЧП-проект

Стандартная ставка – 18

Льготная ставка – 5

В отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Льготная ставка – 10

С 6 по 10 налоговый период включительно, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Стандартная – 18

Льготная – 13,5

Налогоплательщики-резиденты ИП, УК ИП (подробнее см. меры поддержки)

Свидетельство о включении в реестр резидентов ИП, реестр ИП и УК ИП

С первого числа отчетного периода, следующего за налоговым периодом, в котором налогоплательщик внесен в реестр резидентов ИП, реестр УК ИП, и до первого числа налогового периода, следующего за отчетным периодом, в котором налогоплательщик прекратил статус резидента и исключен из соответствующего реестра

Стандартная – 18

Льготная – 13,5

Налогоплательщики-резиденты ТПВТ, УК ТПВТ

Соглашение о реализации ГЧП-проекта

Решение Правительства ПК о наделении УК ИПВТ полномочиями по управлению ТПВТ

Для УК ТПВТ: с первого числа отчетного периода, следующего за налоговым периодом, в котором УК ТПВТ заключено соглашение о реализации ГЧП-проекта или Правительством ПК принято решение о наделении УК ТПВТ полномочиями по управлению ТПВТ

Для резидентов ТПВТ: с первого числа отчетного периода, следующего за налоговым периодом, в котором заключено соглашение о реализации ГЧП-проекта

До первого числа налогового периода, следующего за отчетным периодом, в котором прекращено действие соглашения о реализации ГЧП-проекта или Правительством ПК принято решение о прекращении полномочий УК ТПВТ

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций[4]

50% суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость основных средств

Первоначальная стоимость основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, не может превышать сумму инвестиций, указанных в инвестиционном соглашении в целях применения инвестиционного налогового вычета

Минимальный размер ставки по налогу на прибыль организаций с целью определения предельной величины инвестиционного налогового вычета:

  • 1% – для малого ПИП
  • 10% – для среднего ПИП
  • 15% – для крупного ПИП

Статус малого ПИП (объем инвестиций от 100 млн руб. до 1,5 млрд руб. включительно) и среднего ПИП (объем инвестиций от 1,5 млрд руб. до 10 млрд руб. включительно) при соблюдении следующих условий:

  • объем инвестиций составляет не менее 10% от величины среднегодовой выручки за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором применяется инвестиционный налоговый вычет
  • объем инвестиций составляет не менее 20% от величины среднегодовой выручки за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором применяется инвестиционный налоговый вычет

Статус крупного ПИП (объем инвестиций более 10 млрд руб.)

Предоставляется в отношении объектов основных средств, созданных либо приобретенных в рамках реализации ПИП


[1] В нормативных правовых актах ПК используется формулировка «инвестиционные проекты», в рамках предоставленного материала термин «ГЧП-проект» обозначает инвестиционный проект, реализуемый на принципах государственно-частного партнерства.

[2] В части имущества, используемого для реализации ГЧП-проекта.

[3] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%, 2% отчисляются в федеральный бюджет, а 18% – в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль.

[4] Основанием является инвестиционное соглашение, определяющее права, обязанности и ответственность сторон, а также форму, порядок и условия предоставления инвестору (инвесторам) права на применение инвестиционного налогового вычета, заключаемое между Правительством ПК и инвестором (инвесторами), который реализует ПИП ПК.



Регулирование:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации.
  • Закон Пермского края от 10.09.2020 № 550-ПК «Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций в Пермском крае».
  • Закон Пермского края от 28.02.2018 № 197-ПК «Об установлении налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в границах территорий индустриальных (промышленных) парков, технопарков в сфере высоких технологий».
  • Закон Пермского края от 13.11.2017 № 148-ПК «Об установлении налоговой ставки налога на имущество организаций для налогоплательщиков, реализующих инвестиционные соглашения, предметом которых является реализация "приоритетного инвестиционного проекта" на территории Пермского края».
  • Закон Пермского края от 03.07.2017 № 108-ПК «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и об освобождении от уплаты налога на имущество организаций в отношении резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований Пермского края (моногородов)».
  • Закон Пермского края от 08.10.2015 № 549-ПК «О регулировании действия законодательства Пермского края о налогах и сборах в отношении налогоплательщиков, с которыми заключен специальный инвестиционный контракт, об установлении налоговых ставок по налогу на имущество организаций и по налогу на прибыль организаций для указанной категории налогоплательщиков и о внесении изменения в Закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае».
  • Закон Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае».
  • Постановление Правительства Пермского края от 19.04.2017 № 244-п «О заключении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, создаваемой на территории монопрофильного муниципального образования Пермского края (моногорода)».