Связаться с нами

+7 (495) 111 27 60

Связаться с нами

Наш TG-канал

Вход

Хабаровский край

Площадь 788 600 кв. км
Население региона 1 301 тыс. чел.
Административный центр город Хабаровск
Население города 610 тыс. чел.
Сайт инвестиционного портала invest.khv.gov.ru

Раздел содержит описание налоговых льгот, предоставляемых Хабаровским краем при реализации инвестиционных проектов, в том числе на принципах ГЧП. В настоящем разделе под ГЧП понимаются любые формы взаимодействия публичной и частной сторон в целях строительства (реконструкции) инфраструктурных объектов.

Ставка, %

Требования к проекту, объект налогообложения

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций[1]

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Инвесторы в отношении имущества детских лагерей, используемого во время каникул исключительно для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет

Правоустанавливающие документы на имущество

В течение налогового (отчетного) периода, за исключением времени каникул, в течение которого проводится консервация имущества[2], освобождаемого от налогообложения

Стандартная – 2,2

Льготная – 1,1

Инвесторы, реализующие приоритетный инвестиционный проект (ПИП) по строительству, приобретению, реконструкции, модернизации на территории Края производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг)

При этом одновременно:

  • инвестиционный проект приобрел статус ПИП до 01.01.2020
  • объем инвестиций в ПИП превышает 10 млрд руб.
  • направление не менее 15% высвобожденных денежных средств на оказание безвозмездной помощи, проведение мероприятий межрегионального, краевого, муниципального значения в социальной сфере
  • инвестор ведет раздельный учет показателей и операций
  • инвестор не является участником реализуемого в Крае регионального инвестиционного проекта (РИП), резидентом территории опережающего социально-экономического развития) ТОСЭР, резидентом свободного порта Владивосток (СПВ)
  • Инвестиционное соглашение

    Правоустанавливающие документы на имущество

    Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию

    Документы, подтверждающие направление высвобожденных средств на установленные цели

    Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

    В течение расчетного срока окупаемости ПИП, но не более 5 лет, начиная с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором должны быть введены в эксплуатацию объекты основных средств или в котором инвестиционному проекту присвоен статус ПИП, и заканчивая последним днем отчетного (налогового) периода, на который приходится окончание расчетного срока окупаемости, ПИП, в случае, если расчетный срок окупаемости менее 5 лет

    Стандартная – 2,2

    Льготная – 0,2

    Инвесторы в отношении учитываемых на балансе объектов гидротехнических сооружений, включая объекты основных средств, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, предназначенных для защиты населенных пунктов Края от наводнений, разрушений берегов и дна рек и водохранилищ, иных вредных воздействий природного характера

    Правоустанавливающие документы на имущество

    Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию

    Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

    Стандартная – 2,2

    Льготная – 0,2

    Инвесторы в отношении учитываемых на балансе объектов инженерной инфраструктуры коммунально-бытового назначения, предназначенных для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения и электроснабжения населенных пунктов Края, создание, сооружение, приобретение которых осуществлялось за счет инвестиций, полностью или частично финансируемых из федерального, краевого и (или) местных бюджетов

    Правоустанавливающие документы на имущество

    Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию

    Документы, подтверждающие полное или частичное финансирование создания объектов за счет средств федерального, краевого и (или) местных бюджетов

    Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

    Предоставляется на 10 лет начиная с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором основное средство было введено в эксплуатацию

    Стандартная – 2,2

    Льготная – 0,5

    Инвесторы, производящие с/х продукцию и реализующих ее, включая продукты ее первичной переработки, в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения с/х продукции

    При этом за налоговый (отчетный) период доля выручки от реализации произведенной с/х продукции, включая продукты ее первичной переработки, составляла не менее 70% в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) инвестора

    Правоустанавливающие документы на имущество

    Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию

    Налоговая и бухгалтерская отчетности

    Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

    Стандартная – 2,2

    Льготная – 0

    Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), свободного порта Владивосток (СПВ) в отношении имущества, построенного, реконструированного в ходе реализации проекта при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР, СПВ

    При этом имущество:

    • создано (приобретено) в рамках реализации бизнес-плана проекта
    • ранее не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами
    • используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на ТОСЭР, СПВ, и расположено на ТОСЭР, СПВ

    (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР, СПВ и реализуемым проектам)

    Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

    Статус резидента ТОСЭР

    ИЛИ

    Соглашение об осуществлении деятельности на территории СПВ

    Статус резидента СПВ

    И

    Правоустанавливающие документы на имущество

    Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию

    Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

    в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов

    Льготная – 1,1 для резидентов ТОЭР

    Льготная – 0,5 для резидентов СПВ

    В течение следующих 5 налоговых периодов

    Налог на прибыль организаций[3]

    Стандартная – 17

    Льготная – 13,5

    Инвесторы, реализующие ПИП по строительству, приобретению, реконструкции, модернизации на территории Края производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг)

    При этом к инвесторам предъявляются требования, установленные при предоставлении льгот по налогу на имущество организаций

    Сумма налоговых льгот не может превышать 30% от суммы средств, направленных для осуществления инвестиций в ПИП

    (подробнее см. требования к инвесторам, реализующим ПИП и требования к проектам в мерах поддержки)

    Инвестиционное соглашение

    Документы, подтверждающие направление высвобожденных средств на установленные цели

    Бухгалтерская и налоговая отчетности

    Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

    Предоставляется начиная с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в объекты ПИП или в котором инвестиционный проект был признан приоритетным

    Прекращается в последний день налогового периода, на который приходится окончание расчетного срока окупаемости ПИП, либо по истечении 5 лет с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в ПИП, если расчетный срок окупаемости по ПИП превышает 5 лет, либо по истечении налогового периода, в котором сумма налоговых льгот составила 30% от суммы произведенных инвестиций в указанный проект

    Стандартная – 17

    Льготная – 13,5

    Участники консолидированной группы налогоплательщиков, один или несколько участников которой реализуют ПИП по строительству, приобретению, реконструкции, модернизации на территории Края производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг)

    При этом одновременно:

    • инвестиционный проект приобрел статус ПИП до 01.01.2020
    • объем инвестиций в ПИП превышает 10 млрд руб.
  • направление не менее 30% высвобожденных денежных средств на оказание безвозмездной помощи, проведение мероприятий межрегионального, краевого, муниципального значения в социальной сфере
  • ведет раздельный учет показателей и операций (подробнее см. требования к инвесторам, реализующим ПИП и требования к проектам в мерах поддержки)

  • (подробнее см. требования к инвесторам, реализующим ПИП и требования к проектам в мерах поддержки)

    Инвестиционное соглашение

    Документы, подтверждающие направление высвобожденных средств на установленные цели

    Бухгалтерская и налоговая отчетности

    Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

    Предоставляется начиная с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в объекты ПИП или в котором инвестиционный проект был признан приоритетным

    Прекращается в последний день налогового периода, на который приходится окончание расчетного срока окупаемости ПИП, либо по истечении 5 лет с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в ПИП, если расчетный срок окупаемости по ПИП превышает 5 лет

    Стандартная – 17

    Льготная – 10

    Участники региональных инвестиционных проектов (РИП)

    Выписка из реестра участников РИП

    Бухгалтерская, налоговая отчетности

    Иные документы, подтверждающие право на льготу

    Предоставляется начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20%, и суммой налога, исчисленного с применением льготной ставки, составила величину капитальных вложений

    Стандартная ставка – 17

    Льготная ставка – 0

    Резиденты ТОСЭР, СПВ в отношении прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР, СПВ

    (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР, СПВ, реализуемым проектам)

    Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

    Статус резидента ТОСЭР

    ИЛИ

    Соглашение об осуществлении деятельности на территории СПВ

    Статус резидента СПВ

    И

    Бухгалтерская и налоговая отчетности

    Иные документы, подтверждающие право на льготу

    В течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

    Льготная ставка – 10

    В течение следующих 5 налоговых периодов

    Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций (ИНВ)

    Размер ИНВ:

    • 80% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ
    • 80% суммы расходов составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям в соответствии с пунктом 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ

    Инвестор одновременно:

    • включен в единый реестр субъектов МСП
    • основным видом экономической деятельности является один из установленных видов деятельности
    • по итогам предыдущего налогового (отчетного) периода доход от осуществления указанного вида деятельности составляет не менее 70% дохода
    • не имеет недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, подлежащим уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах
    • не находится в процессе ликвидации, в отношении них не введена процедура банкротства

    Объекты основных средств:

    • относятся к подгруппам "Здания", "Сооружения и передаточные устройства", "Машины и оборудование" третьей - десятой амортизационных групп (за исключением относящихся к подгруппам "Здания", "Сооружения и передаточные устройства" восьмой - десятой амортизационных групп) в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ
    • используются для осуществления установленных видов экономической деятельности
    • не относятся к объектам основных средств, приобретенным налогоплательщиками у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к налогоплательщикам

    ИНВ в размере, не превышающем предельной величины инвестиционного налогового вычета, рассчитанной в соответствии с пунктом 2.1 статьи 286.1 части 2 Налогового кодекса РФ при условии

    Применение ставки налога на прибыль организаций в размере, составляющем 10%

    Размер ИНВ в отношении расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур, объектов социальной инфраструктуры:

    • 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур и (или) 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры
    • в размере, не превышающем предельной величины инвестиционного налогового вычета, рассчитанной в соответствии с пунктом 2.1 статьи 286.1 части второй Налогового кодекса РФ при условии применения ставки налога на прибыль организаций в размере, составляющем 5%

    Инвестор одновременно:

    • создал на территории Края объекты транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур в соответствии с обязательствами, предусмотренными условиями договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного в соответствии с положениями Градостроительного кодекса РФ
    • безвозмездно передал в краевую государственную или муниципальную собственность объекты социальной, транспортной и коммунальной инфраструктур

    Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)

    Процентная ставка по ИНК:

    • ½ ставки рефинансирования Банка России для обрабатывающих производств, рыболовства, рыбоводства, растениеводства, животноводства и т.д.
    • ⅔ ставки рефинансирования Банка России для транспорта и связи, строительства, производства и распределения электроэнергии, газа и воды, и др.
    • ¾ ставки рефинансирования Банка России для других видов экономической деятельности

    Предоставляется по основаниям, предусмотренным ст. 67 Налогового кодекса РФ


    [1] В части имущества, используемого для реализации проекта.

    [2] Консервацией признается осуществление в течение указанного периода времени комплекса мероприятий, направленных на сохранение объектов основных средств и обеспечение возможности их дальнейшего использования после расконсервации. При этом приостановление функционирования объектов основных средств и проведение мероприятий по консервации подтверждается документально в соответствии с утвержденным в организации порядком, закрепленным в учетной политике организации

    [3] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%, 2% (3% в 2017-2024 годах) отчисляются в федеральный бюджет, а 18% (17% в 2017-2024 годах) – в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль организаций.




    Регулирование: