Раздел содержит описание налоговых льгот, предоставляемых Хабаровским краем при реализации инвестиционных проектов, в том числе на принципах ГЧП. В настоящем разделе под ГЧП понимаются любые формы взаимодействия публичной и частной сторон в целях строительства (реконструкции) инфраструктурных объектов.
Ставка, % |
Требования к проекту, объект налогообложения |
Основание для получения |
Период предоставления |
Налог на имущество организаций[1] |
|||
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы в отношении имущества детских лагерей, используемого во время каникул исключительно для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет |
Правоустанавливающие документы на имущество |
В течение налогового (отчетного) периода, за исключением времени каникул, в течение которого проводится консервация имущества[2], освобождаемого от налогообложения |
Стандартная – 2,2 Льготная – 1,1 |
Инвесторы, реализующие приоритетный инвестиционный проект (ПИП) по строительству, приобретению, реконструкции, модернизации на территории Края производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг) При этом одновременно:
|
Инвестиционное соглашение Правоустанавливающие документы на имущество Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию Документы, подтверждающие направление высвобожденных средств на установленные цели Иные документы, подтверждающие право на применение льготы |
В течение расчетного срока окупаемости ПИП, но не более 5 лет, начиная с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором должны быть введены в эксплуатацию объекты основных средств или в котором инвестиционному проекту присвоен статус ПИП, и заканчивая последним днем отчетного (налогового) периода, на который приходится окончание расчетного срока окупаемости, ПИП, в случае, если расчетный срок окупаемости менее 5 лет |
Стандартная – 2,2 Льготная – 0,2 |
Инвесторы в отношении учитываемых на балансе объектов гидротехнических сооружений, включая объекты основных средств, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, предназначенных для защиты населенных пунктов Края от наводнений, разрушений берегов и дна рек и водохранилищ, иных вредных воздействий природного характера |
Правоустанавливающие документы на имущество Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию Иные документы, подтверждающие право на применение льготы |
– |
Стандартная – 2,2 Льготная – 0,2 |
Инвесторы в отношении учитываемых на балансе объектов инженерной инфраструктуры коммунально-бытового назначения, предназначенных для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения и электроснабжения населенных пунктов Края, создание, сооружение, приобретение которых осуществлялось за счет инвестиций, полностью или частично финансируемых из федерального, краевого и (или) местных бюджетов |
Правоустанавливающие документы на имущество Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию Документы, подтверждающие полное или частичное финансирование создания объектов за счет средств федерального, краевого и (или) местных бюджетов Иные документы, подтверждающие право на применение льготы |
Предоставляется на 10 лет начиная с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором основное средство было введено в эксплуатацию |
Стандартная – 2,2 Льготная – 0,5 |
Инвесторы, производящие с/х продукцию и реализующих ее, включая продукты ее первичной переработки, в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения с/х продукции При этом за налоговый (отчетный) период доля выручки от реализации произведенной с/х продукции, включая продукты ее первичной переработки, составляла не менее 70% в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) инвестора |
Правоустанавливающие документы на имущество Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию Налоговая и бухгалтерская отчетности Иные документы, подтверждающие право на применение льготы |
– |
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), свободного порта Владивосток (СПВ) в отношении имущества, построенного, реконструированного в ходе реализации проекта при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР, СПВ При этом имущество:
(подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР, СПВ и реализуемым проектам) |
Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР Статус резидента ТОСЭР ИЛИ Соглашение об осуществлении деятельности на территории СПВ Статус резидента СПВ И Правоустанавливающие документы на имущество Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию Иные документы, подтверждающие право на применение льготы |
в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов |
Льготная – 1,1 для резидентов ТОЭР Льготная – 0,5 для резидентов СПВ |
В течение следующих 5 налоговых периодов |
||
Налог на прибыль организаций[3] |
|||
Стандартная – 17 Льготная – 13,5 |
Инвесторы, реализующие ПИП по строительству, приобретению, реконструкции, модернизации на территории Края производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг) Сумма налоговых льгот не может превышать 30% от суммы средств, направленных для осуществления инвестиций в ПИП (подробнее см. требования к инвесторам, реализующим ПИП и требования к проектам в мерах поддержки) |
Инвестиционное соглашение Документы, подтверждающие направление высвобожденных средств на установленные цели Бухгалтерская и налоговая отчетности Иные документы, подтверждающие право на применение льготы |
Предоставляется начиная с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в объекты ПИП или в котором инвестиционный проект был признан приоритетным Прекращается в последний день налогового периода, на который приходится окончание расчетного срока окупаемости ПИП, либо по истечении 5 лет с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в ПИП, если расчетный срок окупаемости по ПИП превышает 5 лет, либо по истечении налогового периода, в котором сумма налоговых льгот составила 30% от суммы произведенных инвестиций в указанный проект |
Стандартная – 17 Льготная – 13,5 |
Участники консолидированной группы налогоплательщиков, один или несколько участников которой реализуют ПИП по строительству, приобретению, реконструкции, модернизации на территории Края производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг) При этом одновременно:
(подробнее см. требования к инвесторам, реализующим ПИП и требования к проектам в мерах поддержки) |
Инвестиционное соглашение Документы, подтверждающие направление высвобожденных средств на установленные цели Бухгалтерская и налоговая отчетности Иные документы, подтверждающие право на применение льготы |
Предоставляется начиная с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в объекты ПИП или в котором инвестиционный проект был признан приоритетным Прекращается в последний день налогового периода, на который приходится окончание расчетного срока окупаемости ПИП, либо по истечении 5 лет с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в ПИП, если расчетный срок окупаемости по ПИП превышает 5 лет |
Стандартная – 17 Льготная – 10 |
Участники региональных инвестиционных проектов (РИП) |
Выписка из реестра участников РИП Бухгалтерская, налоговая отчетности Иные документы, подтверждающие право на льготу |
Предоставляется начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20%, и суммой налога, исчисленного с применением льготной ставки, составила величину капитальных вложений |
Стандартная ставка – 17 Льготная ставка – 0 |
Резиденты ТОСЭР, СПВ в отношении прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР, СПВ (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР, СПВ, реализуемым проектам) |
Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР Статус резидента ТОСЭР ИЛИ Соглашение об осуществлении деятельности на территории СПВ Статус резидента СПВ И Бухгалтерская и налоговая отчетности Иные документы, подтверждающие право на льготу |
В течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР |
Льготная ставка – 10 |
В течение следующих 5 налоговых периодов |
||
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций (ИНВ) |
|||
Размер ИНВ:
|
Инвестор одновременно:
Объекты основных средств:
|
||
ИНВ в размере, не превышающем предельной величины инвестиционного налогового вычета, рассчитанной в соответствии с пунктом 2.1 статьи 286.1 части 2 Налогового кодекса РФ при условии |
Применение ставки налога на прибыль организаций в размере, составляющем 10% |
||
Размер ИНВ в отношении расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур, объектов социальной инфраструктуры:
|
Инвестор одновременно:
|
||
Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) |
|||
Процентная ставка по ИНК:
|
Предоставляется по основаниям, предусмотренным ст. 67 Налогового кодекса РФ |
[1] В части имущества, используемого для реализации проекта.
[2] Консервацией признается осуществление в течение указанного периода времени комплекса мероприятий, направленных на сохранение объектов основных средств и обеспечение возможности их дальнейшего использования после расконсервации. При этом приостановление функционирования объектов основных средств и проведение мероприятий по консервации подтверждается документально в соответствии с утвержденным в организации порядком, закрепленным в учетной политике организации
[3] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%, 2% (3% в 2017-2024 годах) отчисляются в федеральный бюджет, а 18% (17% в 2017-2024 годах) – в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль организаций.
Регулирование:
Введите E-mail, указанный при регистрации
Для сохранения черновиков нужно авторизоваться
Возможно внесенные изменения не сохранятся.
Ссылка на скачивание карты отправлена на Ваш e-mail