Краснодарский край

Ставка, %

Требования к проекту, объекту налогообложения

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций^[1]

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,3

В отношении имущества аэропортов, за исключением сооружений воздушного транспорта

Документы, подтверждающие право собственности в отношении имущества

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,01

Для организаций, осуществлявших на территории Края строительство футбольных стадионов высшей категории, в отношении построенных ими объектов спорта и объектов, используемых для осуществления образовательной деятельности

Документы, подтверждающие право собственности в отношении имущества

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,01

Для организаций, заключивших концессионное соглашение (КС) с Краем, в отношении объекта КС

КС

Иные документы, подтверждающие право на льготу

На срок действия КС, но не более 10 лет начиная с налогового периода, в котором заключено КС

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,01

Для организаций, заключивших КС в сфере культуры, спорта с органом местного самоуправления муниципального образования Края, в отношении объекта КС

КС

Иные документы, подтверждающие право на льготу

На срок действия КС, но не более 10 лет начиная с налогового периода, в котором заключено КС

Стандартная – 2,2

Льготная:

• 23% от исчисленного к уплате налога в первый налоговый период
• 36% во второй налоговый период
• 50% в третий налоговый период

Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестиционные проекты^[2] по видам деятельности, указанным в Законе Краснодарского края № 620-КЗ от 26.11.2003, в части имущества, создаваемого (приобретаемого) для реализации инвестиционного проекта, не входящегов состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестиционного проекта, введенного в эксплуатацию после 01.01.2016

Инвестиционный проект

Документы, подтверждающие право собственности в отношении имущества

Документы, подтверждающие дату ввода объекта в эксплуатацию

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В пределах расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более 3 последовательных налоговых периодов

Стандартная – 2,2

Льготная:

• 0% от исчисленного к уплате налога в первый налоговый период
• 27% во второй налоговый период
• 36% в третий налоговый период

Организации, реализовавшие и (или) реализующие одобренные инвестиционные проекты после 01.01.2016, в части имущества, создаваемого (приобретаемого) для реализации проекта и не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала его реализации, при условии осуществления хозяйственной деятельности на объектах, созданных в рамках проекта, и выхода на его проектную мощность

Инвестиционный проект

Инвестиционное соглашение

Документы, подтверждающие право собственности в отношении имущества

Документы, подтверждающие дату ввода объекта в эксплуатацию

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В пределах расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более 5 последовательных налоговых периодов

Стандартная – 2,2

Льготная:

• 1% от исчисленного к уплате налога в первые четыре налоговых периода
• 23% в течение пятого налогового периода
• 36% в течение шестого налогового периода
• 50% в течение седьмого налогового периода

Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестиционные проекты, включенные в реестр стратегических инвестиционных проектов (СИП) после 01.07.2016, в части имущества, создаваемого (приобретаемого) для реализации проекта и не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала его реализации

(подробнее см. меры поддержки для инвесторов, реализующих СИП)

Инвестиционный проект

Инвестиционное соглашение

Выписка из реестра СИП

Документы, подтверждающие право собственности в отношении имущества

Документы, подтверждающие дату ввода объекта в эксплуатацию

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В пределах расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более 7 последовательных налоговых периодов

Стандартная – 2,2

Льготная:

• 1% от исчисленного к уплате налога в первые три налоговых периода
• 3% в течение четвертого-седьмого налогового периода
• 27% в течение восьмого-десятого налогового периода

Резиденты индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в целях ведения промышленного производства в границах территории парка и не входящего в состав налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций до дня заключения договора аренды и (или) купли-продажи объектов промышленной инфраструктуры парка или их частей и (или) земельного участка, находящегося в границах территории парка

(подробнее см. меры поддержки в сфере промышленности)

Выписка из реестра резидентов индустриальных (промышленных) парков

Договор аренды и (или) купли-продажи объектов промышленной инфраструктуры парка или их частей и (или) земельного участка, находящегося в границах территории парка

Документы, подтверждающие право собственности в отношении имущества

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Начиная с налогового периода, в котором инвестором заключен с управляющей компанией парка договор на:

• 5 последовательных налоговых периодов при сумме капитальных вложений на создание и (или) приобретение имущества до 100 млн руб.
• 7 последовательных налоговых периодов при сумме капитальных вложений на создание и (или) приобретение имущества от 100 млн руб. включительно до 1 млрд руб.
• 10 последовательных налоговых периодов при сумме капитальных вложений на создание и (или) приобретение имущества от 1 млрд руб. включительно и более

Налог на прибыль организаций^[3]

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Резиденты индустриальных (промышленных) парков, у которых доля выручки от реализации товаров (работ, услуг), при осуществлении видов экономической деятельности, относящихся к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов), в доходе от реализации, определенном в соответствии со ст. 249 НК РФ, не менее 90%

(подробнее см. меры поддержки в сфере промышленности)

Выписка из реестра резидентов индустриальных

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Применяется начиная с налогового периода, в котором заключен договор аренды и (или) купли-продажи объектов промышленной инфраструктуры парка или их частей и (или) земельного участка, находящегося в границах территории парка, в целях ведения промышленного производства промышленной продукции

Льгота действует в течение периода применения, но не позднее 01.01.2023

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Организации, реализовавшие и (или) реализующие одобренные инвестиционные проекты после 01.07.2016, у которых доля выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в результате реализации проекта, составляет не менее 80%, при условии выхода на проектную мощность и ведения раздельного учета доходов (расходов), возникающих в процессе реализации данного проекта, и доходов (расходов) от других видов деятельности

Инвестиционный проект

Инвестиционное соглашение

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В пределах расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше 5 лет

Льгота действует в течение периода применения, но не позднее 01.01.2023

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Организации, реализовавшие и (или) реализующие инвестиционные проекты, включенные в реестр СИП после 01.07.2016, у которых доля выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной от реализации СИП, составляет не менее 80%, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), возникающих в процессе реализации данного проекта, и доходов (расходов) от других видов деятельности

(подробнее см. меры поддержки для инвесторов, реализующих СИП)

Инвестиционный проект

Инвестиционное соглашение

Выписка из реестра СИП

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В пределах расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта

Льгота действует в течение периода применения, но не позднее 01.01.2023

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)

Размер процентной ставки за пользование ИНК –1/2 ключевой ставки Банка России, действующей на дату заключения договора об инвестиционном налоговом кредите

Предоставляется по основаниям, предусмотренным ст. 67 Налогового кодекса РФ.

Дополнительное региональное основание для предоставления ИНК – реализация инвестором одобренного инвестиционного проекта в соответствии с Законом Краснодарского края от 02.07.2004 № 731-КЗ

Инвестор одновременно:

• не имеет неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
• не находится в стадии реорганизации, ликвидации, в процедуре, применяемой в деле о несостоятельности (банкротстве)
• не имеет задолженности по арендной плате за землю и имущество, находящиеся в государственной собственности Края и собственности муниципального образования Края, а также по ранее предоставленным отсрочкам, рассрочкам и инвестиционным налоговым кредитам

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций

Размер ИНВ:

• не более 90% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 257 НК РФ и величину изменения первоначальной стоимости основного средства в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ в 2021 году
• не более 70% суммы таких расходов в 2022-2023 гг.
• не более 50% суммы таких расходов в 2024 г.

Размер ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для определения предельной величины ИНВ – 10%

Инвестор одновременно:

• является участником национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости»
• осуществляет один из следующих основных видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД 2:
• ― «обрабатывающие производства»
• ― «строительство»
• ― «транспортировка и хранение»
• доходы от осуществляемого вида деятельности по итогам предыдущего налогового периода составляют не менее 70% от общей суммы доходов