Московская область

Ставка, %

Требования и объект налогообложения

Основания предоставления

Период предоставления

Налог на имущество организаций

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Льгота предоставляется при реализации стратегического инвестиционного проекта («СИП») в определенных сферах деятельности^[1]

Объектом налогообложения является имущество организаций в отношении созданного и (или) приобретённого имущества, а также объекты основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения^[2]

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования при реализации СИП)

Соглашение о реализации инвестиционного проекта

Документы, подтверждающие право собственности на объекты налогообложения

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В 1 налоговый период начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет созданного и (или) приобретенного имущества, или с месяца, следующего за месяцем, в котором увеличена первоначальная (остаточная) стоимость основных средств в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения

Льготная – 0,5

В период со 2 по 5 налоговый период включительно

Льготная – 1,5

В период с 6 по 8 налоговый период включительно

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Льгота предоставляется при реализации приоритетного инвестиционного проекта («ПИП») в определенных сферах деятельности

Объектом налогообложения является имущество организаций в отношении созданного и (или) приобретённого имущества, а также объекты основных средств^[3] в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения^[2]

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования при реализации ПИП)

В 1 налоговый период начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет созданного и (или) приобретенного имущества, или с месяца, следующего за месяцем, в котором увеличена первоначальная (остаточная) стоимость основных средств в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения

Льготная – 0,5

В период со 2 по 3 налоговый период включительно

Льготная – 1,5

В период с 4 по 5 налоговый период включительно

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Льгота предоставляется при реализации значимого инвестиционного проекта («ЗИП») в определенных сферах деятельности

Объектом налогообложения является имущество организаций в отношении созданного и (или) приобретённого имущества, а также объекты основных средств^[4] в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения^[2]

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования при реализации ЗИП)

В 1 налоговый период начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет созданного и (или) приобретенного имущества, или с месяца, следующего за месяцем, в котором увеличена первоначальная (остаточная) стоимость основных средств в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения

Льготная – 1,1

В период со 2 по 3 налоговый период включительно

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Льгота предоставляется инвесторам, осуществившим капитальные вложения в новое строительство объекта основных средств стоимостью не менее 50 млн руб.

Бухгалтерская, налоговая отчетности

Документы, подтверждающие право собственности на объект основных средств

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 4 последовательных налоговых периодов начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет объекта основных средств (медицинские и оздоровительные учреждения – в течение 7 последовательных налоговых периодов, инвесторы, осуществляющие деятельность в том числе в сферах с/х, обрабатывающего производства, – в течение 10 последовательных налоговых периодов)

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Участник специального инвестиционного контракта («СПИК»), в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в рамках реализации СПИК^[2]

СПИК

Бухгалтерская, налоговая отчетности

Документы, подтверждающие право собственности на имущество

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 10 лет, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет имущества

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Участники регионального инвестиционного проекта («РИП»)

Льгота применяется в отношении имущества созданного и (или) приобретенного, а также реконструированного в рамках реализации РИП^[2]

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования при реализации РИП)

Выписка из реестра участников РИП

Бухгалтерская, налоговая отчетности

Документы, подтверждающие право собственности на имущество

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 4 последовательных налоговых периодов начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на бухгалтерский учет объектов основных средств, или с месяца, следующего за месяцем, в котором увеличена первоначальная (остаточная) стоимость основных средств (при их реконструкции)

Льготная – 1,1

(при осуществления капитальных вложений в объеме не менее 500 млн руб.)

С 5 по 7 налоговые периоды

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Инвесторы, заключившие концессионное соглашение («КС») с РФ о финансировании строительстве, реконструкции и эксплуатации имущества аэродромов, включенного в комплекс сооружений аэропортов, пассажиропоток которых составляет 10 млн и более человек в год^[2]

КС с РФ

Документы, подтверждающие право собственности на объекты

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Льгота применяется до первого числа отчетного периода, в котором КС прекратило действие

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Инвесторы, на балансе которых учтены комплексы по обращению с отходами производства и потребления^[5], соответствующие следующим требованиям^[2]:

• введены в эксплуатацию не позднее 31.12.2021
• производственная (проектная) мощность комплекса и его производственные характеристики составляет не менее 300 тыс. тонн в год
• имущество комплекса и его производственные характеристики соответствуют критериям, установленным приложением 6 к Закону Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ

Соглашение об условиях эксплуатации комплекса, заключенное между инвестором и Министерством ЖКХ Области

Бухгалтерская, налоговая отчетности

Документы, подтверждающие право собственности на комплекс

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 10 лет с первого числа месяца, следующего за месяцем постановки комплекса на бухгалтерский учет в качестве объекта основных средств

Налог на прибыль организаций ^[6]

Стандартная – 17

Льготная - 0

Резиденты ОЭЗ при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов, получаемых от деятельности за пределами ОЭЗ, и направления высвобождаемых денежных средств на развитие резидентов

Свидетельство о включении в реестр резидентов ОЭЗ

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 8 лет начиная с первого числа квартала, следующего за датой признания инвестора резидентом ОЭЗ, но не более срока существования ОЭЗ

Льготная – 5

С 9 по 14 год начиная с первого числа квартала, следующего за датой признания инвестора резидентом ОЭЗ, но не более срока существования ОЭЗ

Льготная - 13,5

С 14 года начиная с первого числа квартала, следующего за датой признания инвестора резидентом ОЭЗ, но не более срока существования ОЭЗ

Стандартная – 17

Льготная – 4,5

Реализация стратегического инвестиционного проекта (СИП)

При этом сумма налоговой льготы в каждом налоговом периоде не может превышать 35% от общего объема капитальных вложений в проект, за весь срок применения льготы – объем осуществленных капитальных вложений в проект

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования при реализации СИП)

Соглашение о реализации инвестиционного проекта

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

7 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором инвестор приобрел статус участника СИП

Стандартная – 17

Льготная – 4,5

Реализация

Приоритетного инвестиционного проекта (ПИП)

При этом сумма налоговой льготы в каждом налоговом периоде не может превышать 35% от общего объема капитальных вложений в проект, за весь срок применения льготы – объем осуществленных капитальных вложений в проект

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования при реализации ПИП)

Соглашение о реализации инвестиционного проекта

Бухгалтерская, налоговая отчетности

Иные документы, подтверждающие право на льготу

5 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором инвестор приобрел статус участника СИП

Стандартная – 17

Льготная – 4,5

Реализация значимого инвестиционного проекта (ЗИП)

При этом сумма налоговой льготы в каждом налоговом периоде не может превышать 35% от общего объема капитальных вложений в проект, за весь срок применения льготы – объем осуществленных капитальных вложений в проект

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования при реализации ЗИП)

Соглашение о реализации инвестиционного проекта

Бухгалтерская, налоговая отчетности

Иные документы, подтверждающие право на льготу

3 последовательных налоговых периода начиная с налогового периода, в котором инвестор приобрел статус участника СИП

Стандартная – 17

Льготная – 12,5

Льгота предоставляется инвесторам, осуществившим капитальные вложения в новое строительство объекта основных средств стоимостью не менее 50 млн руб.^[2]

Высвобожденные за счет льготы средства должны направляться на развитие организации

Бухгалтерская, налоговая отчетности

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объект основных средств принят на бухгалтерский учет, но не позднее 3 последующих налоговых периодов и заканчивая налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной без учета налоговой льготы, и суммой налога, исчисленной с учетом ее применения, составила величину, равную стоимости Объекта основных средств

Стандартная – 17

Льготная – 0

Участники СПИК^[2]

СПИК

Бухгалтерская, налоговая отчетности

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение первых 5 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках СПИК ^[7]

Льготная – 10

В течение 6 – 8 налоговых периодов

Льготная – 13,5

В течение 9 – 10 налоговых периодов

Стандартная – 17

Льготная – 12,5

Участники СПИК, заключенных до 01.08.2019

Доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации СПИК, составляют менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций участника СПИК

Инвестиционный договор СПИК

Бухгалтерская, налоговая отчетности

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 10 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором впервые произведена промышленная продукция или внедрены в промышленное производство наилучшие доступные технологии

Стандартная – 17

Льготная – 10

Участники РИП^[2]

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования при реализации РИП)

Выписка из реестра участников РИП

Бухгалтерская, налоговая отчетности

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Применяется начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и заканчивается налоговым периодом, в котором сумма высвобожденных средств за счет льгот на имущество и прибыль организации составила величину объема капитальных вложений

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций (ИНВ)

Размер ИНВ:

• 90% суммы расходов текущего периода, составляющих первоначальную стоимость основного средства, в соотв. с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ
• 90% суммы расходов текущего периода в случае изменения стоимости основных средств на цели, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств)

Размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины ИНВ, – 10% (5% для организаций, осуществляющих деятельность на определенных территориях городских округов и в соответствии с перечнем ОКВЭД, установленными приложениями 3 и 4 к Закону Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ)

Инвестор:

• осуществляет деятельность, установленную приложениями 1 и 3 к Закону Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ, и
• не использует налоговые льготы по налогу на прибыл организации

Дополнительные требования к инвесторам, в зависимости от осуществляемых видов экономической деятельности установлены Законом Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ

Право на применение ИНВ предоставляется инвесторам в отношении объектов основных средств в соотв. с абз. 1 п. 4 ст. 286.1. НК РФ, кроме:

• легковых автомобилей, средней стоимостью от 3 млн руб.
• мотоциклов
• спортивных, туристских и прогулочных судов

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)

Процентная ставка на сумму ИНК – не менее ½ и не более ¾ учетной ставки Банка России

Предоставляется на срок от 1 года до 5 лет

Предоставляется по основаниям, предусмотренным ст. 67 Налогового Кодекса РФ

Дополнительные основания:

• приобретение технологического оборудования, машин и механизмов, транспортных средств производственного назначения для осуществления реконструкции или технического перевооружения производства
• приобретение нематериальных активов и оборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ при реконструкции или техническом перевооружении производства
• приобретение оборудования для защиты окружающей среды от загрязнения промышленными отходами
• содержание объектов инновационной, транспортной и инженерной инфраструктуры ОЭЗ Области
• строительство объектов недвижимого имущества производственного назначения