Приморский край

Ставка, %

Требования, объект налогообложения

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций^[1]

Стандартная – 2,2

Льготная – 2

Для объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства

Документы, подтверждающие соответствие заявителя предъявляемым требованиям

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 1,1

Для имущества организаций в отношении объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ, предназначенных для водоснабжения, водоотведения, строительство и реконструкция которых осуществлялись в рамках краевой целевой программы "Развитие г. Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе" на 2008-2019 годы

Уставные и правоустанавливающие документы на объекты недвижимости

Первичные документы, подтверждающие назначение использования указанного имущества в этих целях

Данные регистров бухгалтерского учета

Документы, подтверждающие реализацию инвестиционного проекта в рамках краевой целевой программы "Развитие г. Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе" на 2008-2019 годы

С 01.01.2021 по 31.12.2022 включительно

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Для имущества организаций, вновь созданного и (или) приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта и не входящего в состав налоговой базы до начала реализации такого проекта

Инвестор также соответствует следующим требованиям:

• реализовал не ранее 01.01.2015 на территории Края инвестиционный проект, капитальные вложения в который осуществлены в сумме не менее 50 млн руб. в течение не более трех последовательных лет или в сумме не менее 500 млн руб. в течение не более пяти последовательных лет
• зарегистрирован в качестве юридического лица на территории Края
• не является НКО, банком, страховой организацией, негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией

Документы, подтверждающие соответствие заявителя предъявляемым условиям

На 5 лет с месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс организации

Льготная – 0,5

С 6 по 10 год с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие налоговая ставка в размере 0%

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

В отношении имущества:

• вновь созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), территории свободного порта Владивосток (СПВ)
• не входящего до включения организаций в реестр резидентов ТОСЭР, территории СПВ в состав налоговой базы данных организаций

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

ИЛИ

Соглашение об осуществлении деятельности на территории СПВ

Статус резидента СПВ

С 1 по 5 год с месяца, следующего за месяцем постановки указанного имущества на баланс организации

Льготная – 0,5

С 6 по 10 год с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие налоговая ставка, установленная в размере 0%

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

В отношении объектов теплоснабжения, работающих на сжиженном углеводородном газе, и очистных сооружений биологической очистки, обеспечивающих функционирование аэропортов

Уставные и правоустанавливающие документы на объекты недвижимости

Первичные документы, подтверждающие назначение использования указанного имущества в этих целях

Данные регистров бухгалтерского учета

С 01.01.2020 по 31.12.2021 года включительно

Налог на прибыль организаций^[2]

Стандартная – 17

Льготная – 0

Реализация регионального инвестиционного проекта (РИП) (подробнее см. общие условия)

Объем капитальных вложений в РИП не менее 50 млн руб. в срок вложения до 3 лет, 500 млн руб. в срок вложения до 5 лет

Включение инвестора в реестр участников РИП

С 1 по 5 налоговый период, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП

Льготная – 10

С 6 по 10 налоговый период, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Инвестор одновременно:

• реализовал не ранее 01.01.2015 на территории Края инвестиционный проект, в который осуществлены капитальные вложения в сумме не менее 50 млн руб. в срок вложения до 3 лет, 500 млн руб. в срок вложения до 5 лет
• зарегистрирован в качестве юридического лица на территории Края
• доходы от предоставления услуг, осуществленных в результате реализации инвестиционного проекта, составляют не менее 90 % всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации
• не является резидентом особой экономической зоны любого типа
• не является НКО, банком, страховой организацией, негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией

Документы, подтверждающие соответствие заявителя предъявляемым условиям

В течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором были признаны первые доходы от реализации услуг, осуществленных в результате реализации инвестиционного проекта

Стандартная – 17

Льготная – 0

В отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР, при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории СПВ

ПРИ ЭТОМ:

• доходы от деятельности, осуществляемой на ТОСЭР, территории СПВ составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу
• ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР, территории СПВ

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

ИЛИ

Соглашение об осуществлении деятельности на территории СПВ

Статус резидента СПВ

5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР, при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ

Льготная – 10

С 6 по 10 налоговый период включительно, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР, при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ

Льготы международных компаний, осуществляющих деятельность на территории специального административного района на территории острова Русский (САР «Русский») – офшорная зона

МХК не учитывают прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК)^[3] при определении налога на прибыль организаций в случае, если на дату определения прибыли КИК компания имеет статус МХК

Инвестор должен иметь статус международной компании (МК) (подробнее см. общие условия)

МК имеет статус международной холдинговой компании (МХК) (подробнее см. общие условия)

Соглашение об осуществлении деятельности на территории САР «Русский»

Включение сведений об инвесторе в реестр участников САР «Русский»

Статус МК, МХК в соответствии с НК РФ, Федеральным законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах"

До 1 января 2029 г.

Льготная ставка по налогу на прибыль организаций – 0% по полученным дивидендам

• На дату выплаты дивидендов компания имеет статус МК, МХК и
• Если дивиденды поступают от иностранной компании, то она не должна быть зарегистрирована в офшорных зонах и
• На день принятия решения о выплате дивидендов МХК имеет не менее 365 к.д. непрерывно в собственности 15 и более процентов вклада в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, или
• Имеются депозитарные расписки, которые дают право на получение не менее 15% от общей суммы выплачиваемых дивидендов

Льготная ставка по налогу на прибыль организаций – 0% по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале и акций организаций

• На дату получения дохода компания имеет статус МК, МХК
• Иностранная компания не зарегистрирована в офшорных зонах
• На дату выбытия акции российской или иностранной организации должны принадлежать МХК не менее 365 к.д.
• Акции (доли участия в уставном капитале) на дату их выбытия составляют не менее 15% вклада в уставном капитале
• На последнюю отчетную дату перед выбытием акций (долей участия в капитале) активы организации в размере не более 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций^[4]

Размер ИНВ:

• 80% суммы расходов – для налогоплательщиков по основанию осуществления деятельности в соответствии с установленными видами экономической деятельности по ОКВЭД
• 90 % суммы расходов – при включении инвестиионного проекта в реестр ПИП Края или реализации проекта на принципах ГЧП в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 224-ФЗ "О государственно-частном партнерстве…" и Федеральным законом от 21.07.2005 № 115-ФЗ "О концессионных соглашениях"

Инвестор расположен на территории Края и отвечает одному или нескольким критериям:

• основным видом экономической деятельности является вид экономической деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД, определенными в п. 1 ч. 1 ст. 2 (4) Закона Приморского края от 19.12.2013 № 330-КЗ "Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных категорий организаций, инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций"
• проект включен в реестр ПИП Края
• проект реализуется на принципах ГЧП