Удмуртская Республика

Площадь 42 100 км²

Население региона 1 517 164 чел.

Административный центр город Ижевск

Население города 643 500 чел.

Сайт инвестиционного портала www.madeinudmurtia.ru

Раздел содержит описание налоговых льгот, предоставляемых Удмуртской Республикой при реализации инвестиционных проектов, в том числе на принципах ГЧП. В настоящем разделе под ГЧП понимаются любые формы взаимодействия публичной и частной сторон в целях строительства (реконструкции) инфраструктурных объектов.

Ставка, %	Требования, объект налогообложения	Основание для получения	Период предоставления
Налог на имущество организаций^[1]
Стандартная – 2,2 Льготная – 0	Организации в отношении имущества, приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта ПРИ ЭТОМ: организация ведет раздельный бухгалтерский учет доходов (расходов) в отношении имущества, приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта за текущий налоговый период сумма налоговых льгот, предоставляемых по всем налогам, не превышает прирост по всем налоговым поступлениям от организации в консолидированный бюджет Республики к предыдущему налоговому периоду по всем реализуемым организацией проектам	КС, СГЧП, инвестиционное соглашение Документы, содержащие перечень вводимых в эксплуатацию объектов недвижимого имущества и подтверждающие период их ввода в эксплуатацию	С начала налогового периода, в котором имущество, приобретенное в целях реализации инвестиционного проекта, введено в эксплуатацию, до достижения срока окупаемости проекта, но – не более 5 лет Для инвестиционных проектов в отношении объектов социально-культурного назначения и (или) объектов коммунального назначения не более 10 лет
Стандартная – 2,2 Льготная – 0	Участники национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" в отношении впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики объектов недвижимого имущества При этом участник национального проекта ведет раздельный учет доходов (расходов) в отношении имущества, приобретенного в целях реализации проекта	Соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" между Правительством Удмуртской Республики и участником проекта Перечень впервые вводимых в эксплуатацию объектов недвижимого имущества, подтверждающих период их первого ввода в эксплуатацию	Начиная с начала налогового периода, в котором заключено соглашение о реализации национального проекта, до первого числа налогового периода, в котором такое соглашение расторгнуто 2019-2024 гг.
Стандартная – 2,2 Льготная – 0	Организации, заключившие в отношении объектов спорта КС или СГЧП, в отношении объектов, определенных в этих соглашениях	КС, СГЧП в отношении объектов спорта	–
Стандартная – 2,2 Льготная – 0	Организации в отношении автомобильных дорог, участков автомобильных дорог, мостов, путепроводов, тоннелей, пунктов взимания платы, являющихся объектами КС, в которых Республика является концедентом	КС в отношении объектов транспортной инфраструктуры	В течение 20 лет с даты ввода указанных объектов в эксплуатацию
Стандартная – 2,2 Льготная – 0	Организации в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного и (или) реконструируемого в целях реализации регионального инвестиционного проекта (РИП)	Свидетельство о включении инвестора в реестр участников РИП	С момента постановки на бухгалтерский учет в качестве основных средств на срок окупаемости РИП, но не более 5 лет
Стандартная – 2,2 Льготная – 0	Резиденты ТОСЭР в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: имущество принято на учет в качестве объектов основных средств после дня включения организации в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), за исключением имущества, принятого на учет в результате передачи, реорганизации или ликвидации юридических лиц имущество используется для реализации соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР имущество расположено в границах ТОСЭР на территории Республики	Статус резидента ТОСЭР Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР Бухгалтерская отчетность	В течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр ТОСЭР
Льготная – 1,1			С 6 по 10 налоговый период
Стандартная – 2,2 Льготная – 0	Управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков (УК), резиденты индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков в отношении имущества: учитываемого на балансе УК, расположенного на территории индустриального (промышленного) парка или промышленного технопарка и используемого для его функционирования учитываемого на балансе резидента и расположенного на территории индустриального (промышленного) парка или промышленного технопарка	Свидетельство о включении УК, инвестора в региональный реестр УК и резидентов индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков	С начала налогового периода, в котором УК, резидент включены в региональный реестр резидентов и УК индустриальных (промышленных) парков или региональный реестр резидентов и УК промышленных технопарков сроком на 5 лет
Стандартная – 2,2 Льготная – 0	Участники СПИК в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного и (или) используемого в целях реализации СПИК ПРИ ЭТОМ: сведения о СПИК включены в реестр СПИК организация ведет раздельный бухгалтерский учет доходов (расходов) в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного и (или) используемого в целях реализации СПИК	СПИК Отчет к СПИК, определяющий конкретное имущество (созданное и (или) приобретенное и (или) используемое в течение налогового периода) в целях получения результата инвестиционной деятельности при реализации инвестиционного проекта Соглашение о реализации инвестиционной программы с уполномоченным исполнительным органом государственной власти Республики Отчет к соглашению о реализации инвестиционной программы, определяющий конкретное имущество (созданное и (или) приобретенное и (или) используемое в течение налогового периода)	В течение всего срока действия СПИК, начиная с начала налогового периода, в котором заключен СПИК, до первого числа налогового периода, в котором он расторгнут или срок его действия окончен
Стандартная – 2,2 Льготная – 0	Организации в отношении объектов газораспределительной системы, введенных в эксплуатацию после 01.01.2020 в рамках реализации правил подключения (технологического присоединения) объектов капитального строительства к сетям газораспределения, утвержденных Правительством РФ, программ газификации Республики, утвержденных Правительством Удмуртской Республики, и (или) приобретенных после 01.01.2020 из государственной либо муниципальной собственности	Документы, подтверждающие введение в эксплуатацию объектов газораспределительной системы после 01.01.2020	–
Налог на прибыль организаций^[2]
Стандартная – 17 Льготная – 10	Организации, реализующие РИП в соответствии со ст. 25.9 НК РФ	Свидетельство о включении инвестора в реестр участников РИП	С налогового периода, когда была получена первая прибыль от реализации проекта, и, заканчивая налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной из стандартной ставки и пониженной ставки, составила величину капитальных вложений, но не более 5 лет Действует до 31.12.2028
Стандартная – 17 Льготная – 13,5 (12,5 в 2020-2024 гг.)	Организации, реализующие СПИК в соответствии со ст. 25.16 НК РФ ПРИ ЭТОМ: сведения о СПИК включены в реестр СПИК организация ведет раздельный бухгалтерский учет доходов (расходов) в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного и (или) используемого в целях реализации СПИК	СПИК Выписки из учетной политики, налоговых и бухгалтерских регистров, подтверждающих ведение раздельного учета доходов (расходов) Документы, подтверждающие расходы на капитальные вложения, в т.ч. договоры со спецификациями и приложениями, акты приема-передачи, справки о выполненных работах, счета-фактуры, товарные накладные и иные документы	Начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации СПИК, и до окончания срока действия СПИК, но не позднее 2025 года включительно
Стандартная – 17 Льготная – 13,5	Организации, реализующие инвестиционные проекты по модели КС или СГЧП, связанные с осуществлением капитальных вложений, при этом за текущий налоговый период сумма налоговых льгот, предоставляемых организации по всем реализуемым ею инвестиционным проектам, не превышает объем прироста налоговых поступлений от организации в консолидированный бюджет Республики к предыдущему налоговому периоду	СГЧП или КС	На срок окупаемости инвестиционных проектов, но не более 5 налоговых периодов, 10 налоговых периодов для объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения Действует до 31.12.2022
Стандартная – 17 Льготная – 13,5 (12,5 в 2020 - 2022 гг.)	Организации, реализующие инвестиционные проекты по модели КС или СГЧП, связанные с осуществлением капитальных вложений и направленные на создание (расширение) производства товаров на новых производственных площадках на территории Республики, предусматривающие создание новых рабочих мест, рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики	СГЧП или КС	На срок окупаемости инвестиционных проектов, но не более 5 налоговых периодов, 10 налоговых периодов для объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения Действует до 31.12.2022
Стандартная – 17 Льготная – 5	Резиденты ТОСЭР, отвечающие требованиям, установленным п. 1 ст. 284.4 НК РФ, при выполнении условий, предусмотренных п. 2 ст. 284.4 НК РФ	Статус резидента ТОСЭР Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР Бухгалтерская отчетность	В течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности резидента
Льготная – 10			В течение следующих 10 налоговых периодов
Инвестиционный налоговый вычет
Возможность применения инвестиционного налогового вычета в размерах, установленных ч. 2 ст. 286.1 НК РФ Действует до 31.12.2027		Организации, реализующие инвестиционные проекты, связанные с осуществлением капитальных вложений, заключившие СГЧП или КС и не применяющие налоговую льготу по налогу на прибыль организаций для организаций, осуществляющих капитальные вложения, имеют право на применение ИНВ в отношении расходов применительно к объектам основных средств, созданным в рамках реализации инвестиционных проектов
Возможность применения инвестиционного налогового вычета в размерах, установленных ч. 2 ст. 286.1 НК РФ Действует до 31.12.2027		Организации в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ч. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, реализующие инвестиционные проекты с 01.01.2020, направленные на приобретение, создание, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение производства, не применяющие налоговую льготу, по налогу на прибыль организаций для организаций, осуществляющих капитальные вложения, ИНВ для организаций, осуществляющих капитальные вложения, не входящие в категории налогоплательщиков, установленные п. 11 ст. 286.1 НК РФ
Возможность применения ИНВ в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ч. 2 ст. 286.1 НК РФ Распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2019 и прекращается 31.12.2024		Организации, являющиеся участниками национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", не применяющие налоговую льготу для организаций, осуществляющих капитальные вложения, ИНВ, не входящие в категории налогоплательщиков, установленные п. 11 ч. 2 ст. 286.1 НК РФ

^[1] В части имущества, используемого для реализации проекта.

^[2] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%: 2% (3% в 2017-2024 годах) отчисляются в федеральный бюджет, а 18% (17% в 2017-2024 годах) – в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль.

Регулирование: