Свердловская область

Ставка, %

Требования к проекту, объект налогообложения

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций^[1]

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,9

Организации, осуществляющие перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 50%

Бухгалтерская, налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 1,1

Организации, осуществляющие внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%

Бухгалтерская, налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 2

Организации, осуществляющие добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%

Бухгалтерская, налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 1,6 (в 2021 году)

Организации в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

Документы, подтверждающие право собственности на ж/д пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 1,1

Для организаций в отношении введенных в эксплуатацию после 31.12.2019 объектов недвижимого имущества, относящихся к автомобильным газонаполнительным компрессорным станциям

Документы, подтверждающие ввод в эксплуатацию после 31.12.2019 объектов недвижимого имущества, относящихся к автомобильным газонаполнительным компрессорным станциям

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации, в которых среднесписочная численность работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Области, составила более 300 человек и объем инвестиций на приобретение ж/д подвижного состава в налоговом периоде составил не менее размера, на который уменьшается сумма налога на имущество организаций по льготной ставке, исчисленного в этом же налоговом периоде, в отношении ж/д грузовых вагонов, введенных такими организациями в эксплуатацию в 2011-2012 гг.

Бухгалтерская, налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 4 последовательных налоговых периодов, начиная с 2015 г.

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением с/х продукции, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 %

Бухгалтерская, налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Документы, подтверждающие, что удельный вес доходов организации от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме доходов этой организации не менее 70%

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации, осуществляющие перевозку пассажиров метрополитеном

Документы, подтверждающие осуществление деятельности по перевозке пассажиров метрополитеном

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) в отношении учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств недвижимого имущества, расположенного на ТОСЭР, приобретенного после получения статуса резидента ТОСЭР и находящегося в собственности организаций (исключение - недвижимое имущество, приобретенное в результате реорганизации, у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными)

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования при осуществлении деятельности на ТОСЭР)

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

Устав (положение) организации, установленный действующим законодательством

Документы, подтверждающие право собственности этой организации в отношении объектов недвижимого имущества, расположенных на ТОСЭР

Иные документы, подтверждающие право на льготу

На 5 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОСЭР

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Резиденты ОЭЗ в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования при осуществлении деятельности на ОЭЗ)

Свидетельство о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ

Документы, подтверждающие постановку имущества на баланс в качестве основных средств

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 10 последовательных лет, считая с месяца, в котором имущество поставлено на баланс в качестве основных средств

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации в отношении каждого объекта спорта с количеством мест не менее 5 тыс. и (или) вместимостью не менее 5 тыс. человек

Разрешение на ввод объекта спорта в эксплуатацию, подтверждающее, что количество мест этого объекта спорта составляет не менее 5 тыс. и (или) вместимость этого объекта спорта составляет не менее 5 тыс. человек

Документы, подтверждающие право собственности и (или) владения организации в отношении объекта спорта

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации, осуществляющие медицинскую деятельность, удельный вес доходов которых от осуществления данного вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% и у которых объем капитальных вложений в объекты основных средств в течение 4 лет подряд составил более 1 млрд руб.

Лицензия на осуществление медицинской деятельности

Документы, подтверждающие объем и период осуществления капитальных вложений в объекты основных средств

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 3 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем указанных капитальных вложений превысил 1 млрд руб.

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации, имеющие статус лечебно-профилактических организаций, осуществляющие деятельность санаторно-курортных организаций, удельный вес доходов которых от осуществления данного вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% и у которых объем капитальных вложений в объекты основных средств в налоговом периоде составил не менее размера, на который уменьшается сумма налога на имущество организаций по льготной ставке, исчисленного в этом же налоговом периоде

Лицензия на осуществление медицинской деятельности, в которой в перечень видов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в составе медицинской деятельности, включены работы (услуги), организуемые и выполняемые при оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении

Документы, подтверждающие, что удельный вес доходов от осуществления деятельности санаторно-курортных организаций составляет в общей сумме доходов данной организации не менее 70%

Информация о приобретенных в налоговом периоде объектах основных средств, их стоимости и дате постановки на учет в качестве таких объектов

В течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые использовали налоговую льготу

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации, реализующие СПИК, в отношении учитываемого в качестве основных средств недвижимого имущества, приобретенного, созданного, реконструированного, модернизированного, технически перевооруженного в результате реализации СПИК и находящегося в собственности организаций (исключение – недвижимое имущество, приобретенное в результате реорганизации у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными)

Бухгалтерская, налоговая отчетность

СПИК

Документы, подтверждающие право собственности организации в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных, созданных, реконструированных, модернизированных, технически перевооруженных в результате реализации

Документы, подтверждающие постановку имущества на баланс в качестве основных средств

Документы, подтверждающие право собственности организации в отношении объектов недвижимого имущества

В течение 5 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве основных средств

Стандартная – 2,2

Льготная – 1,1

Участники регионального инвестиционного проекта (РИП) в сфере туризма, удельный вес доходов которых от осуществления одного или нескольких видов деятельности в сфере туризма и иной деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования для реализации РИП)

Бухгалтерская, налоговая отчетность

Включение в книгу учета резидентов туристско-рекреационных кластеров Области, которым присвоен статус участника РИП в сфере туризма

Иные документы, подтверждающие право на льготу

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации, имеющие статус участников приоритетных инвестиционных проектов (ПИП) Области по новому строительству, в отношении имущества, созданного в результате реализации ПИП Области по новому строительству

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования для реализации ПИП Области по новому строительству)

Решение Правительства о присвоении субъекту инвестиционной деятельности статуса участника ПИП Области по новому строительству

Документы, подтверждающие постановку имущества на баланс в качестве основных средств

Документы, подтверждающие, что имущество, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, создано в результате реализации ПИП Области по новому строительству

В течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве основных средств

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации в отношении объектов недвижимого имущества, объем капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) приобретение каждого из которых после 31.12.2017 в течение 3 лет подряд составил более 100 млн руб. и переданных в пользование организациям, осуществляющим виды деятельности, входящие в группу "Деятельность музеев", удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%

Документы, подтверждающие объем капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) приобретение объекта недвижимого имущества

Документы, подтверждающие, что объект недвижимого имущества был передан в пользование организации в течение всего налогового периода, за который предоставляется соответствующая налоговая льгота

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

Начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем капитальных вложений превысил 100 млн руб.

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Организации в отношении объектов недвижимого имущества, объем капитальных вложений в строительство каждого из которых с 01.01.2019 составил более 1 млрд руб. и переданных в пользование организациям, осуществляющим виды деятельности, входящие в подгруппу "Деятельность концертных залов, театров, оперных зданий, мюзик-холлов, включая услуги билетных касс", удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%

Документы, подтверждающие объем капитальных вложений в строительство объекта недвижимого имущества

Документы, подтверждающие, что объект недвижимого имущества был передан в пользование организации, соответствующей в течение всего налогового периода

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

Начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем капитальных вложений превысил 1 млрд руб.

Стандартная – 2,2

Льготная:

• впервые – 100 % разности между суммой налога в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, и суммой налога, исчисленной за предыдущий налоговый период
• повторно – 100 % разности между суммой налога в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, и суммой налога за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором эти организации впервые использовали налоговую льготу

Организации:

• участники ПИП Области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов и
• не относятся к числу организаций, которым предоставлено право не уплачивать налог на имущество организаций, и
• среднегодовая стоимость имущества увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, по сравнению с предыдущими налоговыми периодами (исключение – такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения)

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования для реализации ПИП Области по модернизации и перевооружению объектов основных фондов)

Решение Правительства о присвоении СИД статуса участника ПИП Области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов

Расчет величины, на которую организация уменьшила сумму налога на имущество организаций, исчисленную в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу

В течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором эти организации впервые использовали льготу

Стандартная – 2,2

Льготная:

90 % произведения среднегодовой стоимости объектов недвижимого имущества и ставки налога на имущество организаций, установленной в отношении этого имущества

Организации передали в пользование объекты недвижимого имущества (общая площадь более 3000 м², капитальные вложения более 1 млрд руб. в течение 3 лет подряд, введены в эксплуатацию после 31.12.2012) следующим организациям:

• осуществляющим виды деятельности, входящие в группы "Общая врачебная практика", "Специальная врачебная практика" и (или) в подкласс "Деятельность в области медицины прочая" и
• удельный вес доходов от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме доходов не менее 70%

Расчет величины, на которую организация уменьшила сумму налога на имущество организаций, исчисленную за налоговый период, за который представляется налоговая декларация

Документы, подтверждающие объем и период осуществления капитальных вложений в строительство объектов недвижимого имущества

Документы, подтверждающие, что объекты недвижимого имущества введены в эксплуатацию после 31.12.2012

Документы, подтверждающие, что объекты недвижимого имущества были переданы в пользование организации, соответствующей условиям, указанным в п. 4 ст. 3-1 Закона СО от 27.11.2003 № 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций", в течение всего налогового периода, за который предоставляется налоговая льгота

Документ, подтверждающий, что организация, которой были переданы в пользование объекты недвижимого имущества, соответствовала условиям, указанным в п. 4 ст. 3-1 Закона СО от 27.11.2003 № 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций"

Действует в период 2018 – 2023 гг.

Налог на прибыль организаций^[2]

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Прибыль налогоплательщиков, являющихся вновь созданными начиная с 01.01.2011 на территории хозяйственными товариществами, хозяйственными обществами или унитарными предприятиями (исключение – создание в результате реорганизации), размер складочного капитала, уставного капитала, уставного фонда которых на момент создания составляет не менее 10 млн руб.

Бухгалтерская, налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором создано такое юридическое лицо

Стандартная – 17

Льготная – 0

Резиденты ОЭЗ в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории ОЭС

Ведение раздельного учета доходов (расходов) полученных от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования при осуществлении деятельности на ОЭЗ)

Свидетельство о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ

Документы, подтверждающие постановку имущества на баланс в качестве основных средств

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 10 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором налогоплательщиком впервые получена такая прибыль

Льготная – 5

С 11 по 15 налоговый период включительно, считая с налогового периода, в котором налогоплательщиком впервые получена такая прибыль

Льготная – 13,5

С 16 налогового периода, считая с налогового периода, в котором налогоплательщиком впервые получена такая прибыль

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Участники ПИП Области по новому строительству

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования для реализации ПИП Области по новому строительству)

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Документы, подтверждающие реализацию ПИП Области по новому строительству

Предоставляется в течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором имущество, созданное в результате реализации ПИП Области по новому строительству, поставлено на баланс в качествеобъекта основных средств

Льгота применяется в период предоставления, но не позднее 01.01.2023

Стандартная – 17

Льготная – 16

Участник ПИП Области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования для реализации ПИП Области по модернизации и техническому перевооружению объектов основных фондов)

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Документы, подтверждающие реализацию ПИП Области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов

Предоставляется в течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором налогоплательщик получил статус участника ПИП Области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов

Льгота применяется в период предоставления, но не позднее 01.01.2023

Стандартная – 17

Льготная – 5

В отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР

ПРИ ЭТОМ:

• доходы от деятельности, осуществляемой на ТОСЭР, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу
• ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования для осуществления деятельности на ТОЭСР)

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Льготная – 10

С 6 по 10 налоговый период включительно, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Реализация СПИК от имени РФ

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

СПИК

В течение периода, определяемого в порядке, установленном федеральным законом

Реализация СПИК без участия РФ

Начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации СПИК, и до налогового периода, в котором действие СПИК прекращено либо СПИК расторгнут

Стандартная – 17

Льготная – 10

Реализация регионального инвестиционного проекта (РИП)

(подробнее см. меры государственной поддержки: требования для реализации РИП)

Бухгалтерская отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Включение в реестр участников РИП

Предоставляется начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и заканчивая налоговым периодом, в котором разница между суммой налога на прибыль организаций, рассчитанной исходя из ставки 20%, и суммой налога, исчисленного по льготной ставке, составила величину, равную 50% от объема осуществленных капитальных вложений

Льгота применяется в период предоставления, но не позднее 01.01.2023 независимо от даты включения организации в реестр участников РИП

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль организаций

Предельный размер расходов при определении размера ИНВ:

• не более 90% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства, величину изменения первоначальной стоимости основного средства для участников РИП в сфере туризма
• не более 50 % суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства, величину изменения первоначальной стоимости основного средства для участников соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости"

Предельная величина ИНВ определяется в размере разницы между расчетной суммой налога на прибыль организаций по стандартной (льготной) ставке и расчетной суммой налога на прибыль организаций по ставке:

• 5 % для участников РИП в сфере туризма
• 10% для участников соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости"
• 13,5% участников ПИП Области по новому строительству, по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов, участников СПИК

Инвестор:

• не имеет задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней РФ, страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и
• не является участником консолидированной группы налогоплательщиков и
• имеет статус участника РИП в сфере туризма или
• является участником соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" или
• является участником ПИП Области по новому строительству или
• является участником ПИП Области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов или
• является участником СПИК и
• удельный вес доходов организации составляет не менее 70% от осуществления одного или нескольких из видов деятельности, указанных в ч. 2,3 ст. 4 Закона Свердловской области от 06.12.2018 № 145-ОЗ "О применении на территории Свердловской области инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций"